Kas ir dubultā aplikšana ar nodokļiem?
Dubultā aplikšana ar nodokli attiecas uz ienākuma nodokli, ko vienā un tajā pašā vai vairākās jurisdikcijās divreiz uzliek tam pašam nopelnītajam ienākumam, aktīvam vai finanšu darījumam; Parasti tas notiek, ja par vieniem un tiem pašiem ienākumiem tiek aplikti nodokļi gan korporatīvajā, gan individuālajā līmenī.
Vienkārši sakot, ja mēs divreiz maksājam ienākuma nodokli par vienu un to pašu nopelnītā ienākuma avotu, aktīvu vai finanšu darījumu, tad šis nodokļu princips ir pazīstams kā dubultā aplikšana ar nodokļiem. Šo nodokļu principu var piemērot gan korporatīvajā, gan personiskajā līmenī. Arī tad, kad notiek starptautiskā tirdzniecība, šie nodokļi tiek piemēroti divās dažādās valstīs.
Piemēram, uzņēmumu peļņa, kad tā tiek nopelnīta, tiek aplikta ar nodokli kā uzņēmumu ienākuma nodoklis un pēc tam atkal aplikta ar nodokli kā personīgais ienākums, kad to sadala kā dividendes starp akcionāriem. Arī tad, ja organizācijas īpašnieks, kurš ir arī šīs organizācijas darbinieks, tiek aplikts ar nodokļiem, kad viņš saņem algu. Atkal, ja viņš saņem dividendes no uzņēmuma, kas ir akcionārs, viņam jāmaksā nodoklis par savu nodokli.
Dubultā aplikšana ar nodokļiem korporācijās (S Corp un C Corp)
- Nodokļu princips ietekmē C korporācijas, kurās uzņēmējdarbības peļņa tiek aplikta ar nodokļiem gan korporatīvajā, gan personiskajā līmenī.
- Dubultā aplikšana ar nodokļiem korporācijās ir jāmaksā ienākuma nodoklis pēc korporatīvās likmes pat pirms peļņas sadales akcionāriem. Tad peļņa, kas tiek sadalīta starp akcionāriem, kad dividendes atkal tiek apliktas ar nodokli pēc saņēmēja likmes. Tādējādi uzņēmumu peļņa tiek aplikta ar nodokļiem divreiz. Nodokļu uzlikšanu korporācijās neietekmē nodokļa princips, korporācija, kas peļņu nodod tieši akcionāriem, neizlaižot starpposmu dividenžu izmaksāšanai.
- To parasti pieņem kā negatīvu nodokļu sistēmas elementu, un nodokļu iestādes cenšas no tā izvairīties iespējamās situācijās. Šis nodokļu uzlikšanas process korporācijas nostāda neizdevīgākā situācijā salīdzinājumā ar neinkorporētiem uzņēmumiem, stimulē korporācijas izmantot parāda finansēšanu pašu kapitāla finansēšanas vietā un nesadalīto peļņu, nevis sadalīt starp akcionāriem.
- Turklāt, ja uzņēmumu un personu nodokļu sistēmas ir integrētas, nodokļu kods lielā mērā tiek vienkāršots.
Nodokļu rezultāti, kad tiek piešķirtas dividendes:
Kā izvairīties no nodokļu dubultās uzlikšanas?
- Mazākajām korporācijām lielākā daļa nozīmīgo akcionāru ir firmas darbinieki. Tādējādi peļņa tiek sadalīta starp akcionāriem kā algas un papildu pabalsti, kā izvairīties no dubultas aplikšanas ar nodokļiem. Lai gan darbiniekam ir jāmaksā nodoklis par viņu ienākumiem, uzņēmums atskaita izmaksāto algu un pabalstus kā uzņēmuma izdevumus. Tādējādi tas izvairās no uzņēmuma nodokļa maksāšanas par šo summu.
- Mazo uzņēmumu gadījumā visa summa tiek ieskaitīta darbinieka vai īpašnieka kontā, un tādējādi nekas nepaliek, ko var aplikt ar uzņēmumu ienākuma nodokli. Situācijās, kad ienākumi paliek biznesā, tas tiek darīts, lai finansētu uzņēmuma turpmāko izaugsmi. Lai gan uz šo summu attiecas uzņēmuma ienākuma nodoklis, šīs nodokļa likmes parasti ir zemākas nekā likme, ko maksā privātpersonas.
- Lieli uzņēmumi, kuru akcionāri nav viņu darbinieki, un peļņu vai korporatīvo peļņu nevar sadalīt, jo algas vai papildu pabalsti bieži vien ļauj izvairīties no dubultas aplikšanas ar nodokļiem. Šos darbiniekus var uzrādīt kā nodokļu konsultantu, jo maksājumi konsultantiem ietilpst ar nodokli atskaitāmos uzņēmējdarbības izdevumos, nevis dividendēs. Akcionāram šajā situācijā joprojām jāmaksā nodoklis par viņa kompensāciju.
- Tā ir arī iespēja akcionārus iekļaut algu sarakstā kā uzņēmuma direktoru padomes locekļus. Ir investori, kas ir atbrīvoti no nodokļiem, piemēram, pensiju fondi un labdarības organizācijas, kas ir nozīmīgi lielo korporāciju akcionāri. Šīm grupām ir atbrīvojums no nodokļiem, kas palīdz izvairīties no nodokļu maksāšanas par saņemtajām korporatīvajām dividendēm.
Starptautiskais nodokļu dubultās uzlikšanas princips
Starptautiskie uzņēmumi bieži saskaras ar nodokļu principu jautājumiem. Viņu ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem valstī, kurā tie ir nopelnīti, un pēc tam šie ienākumi atkal tiek aplikti ar nodokļiem, kad tie tiek nosūtīti atpakaļ uz uzņēmuma mītnes valsti. Daudzos gadījumos kopējā nodokļu likme kļūst tik augsta, padarot starptautisko uzņēmējdarbību par neiespējamu un dārgu uzņēmējdarbību. Lai izvairītos no šāda veida situācijām, valstis visā pasaulē ir noslēgušas simtiem nodokļu dubultās uzlikšanas līgumus, lai tikai izvairītos no nodokļu uzlikšanas, kuras pamatā ir Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (OECD) sniegtie modeļi. Parakstītāju valstu minētie līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu ir to starptautiskā biznesa nodokļu uzlikšanas robežas, lai palīdzētu tirdzniecībā starp divām valstīm un divreiz izvairītos no nodokļu uzlikšanas.
Secinājums
Šie nodokļi vienmēr ir bijuši diskusiju temats, jo daudzām korporācijām šķiet negodīgi divreiz maksāt nodokļus no tiem pašiem ienākumiem. Viens no veidiem, kā no tā izvairīties, ir pārtraukt dividenžu izmaksu un saglabāt papildu peļņu kā nesadalīto peļņu. Izaugsmes uzņēmumi nemaksā dividendes, jo pēc iztērēšanas nav pietiekami daudz līdzekļu. Nobriedušas kompānijas parasti maksā dividendes, jo to paplašināšanai nav daudz līdzekļu prasību. Bet šajās dienās arvien nobriedušas organizācijas dalīsies ar atpirkšanu, nevis maksās dividendes. Tādā veidā viņi, no vienas puses, atalgo akcionārus un, no otras puses, tiek saudzēti no nodokļu dubultās uzlikšanas.
