Kas ir nolietojums?
Jebkura fiziska vai materiāla aktīva izmaksu sadales uzskaites metode tā lietderīgās lietošanas laikā ir pazīstama kā nolietojums, un tieši šī vērtība parāda, cik daudz ir izmantots aktīva vērtība, un aktīvu nolietojums palīdz uzņēmumiem gūt ieņēmumus no šī aktīva, katru gadu iekasējot nelielu daļu no izmantoto aktīvu izmaksām.
Grāmatvedībā un finansēs nolietojums attiecas uz metodi, kā pamatlīdzekļa izmaksas sadalīt tā lietderīgās lietošanas laikā. Summas aprēķināšanai ir dažādas metodes, kuras mēs redzēsim vēlāk rakstā, taču ļaujiet mums īsumā saprast, kā tas darbojas, izmantojot tālāk sniegto ilustrāciju.
Nolietojuma piemērs
Uzņēmums X Inc. sāk gāzēto dzērienu ražošanu 2016. gadā. Tas ir iegādājies pudeļu pildīšanas mašīnu par cenu 10 MN USD. Rūpnīcas uzraugs Trevors ir veicis pudeļu pildīšanas iekārtas tehniskās iespējas un uzskata, ka tā kalpos 10 gadus bez glābšanas vērtības. Kādai jābūt summai, kas katru gadu jāmaina grāmatvedības grāmatās?
Vienkāršības labad pieņemsim, ka iekārta darbosies vienmērīgi visā tās saimnieciskajā dzīvē.
- Pudeļu pildīšanas iekārtas izmaksas: USD 10 MN;
- Paredzamā dzīve: 10 gadi
- Nolietojuma summa par katru gadu = (Izmaksas - atgūstamā vērtība) / Aktīva lietderīgās lietošanas laiks gados
- = (10 000 000 - 0) / 10 = 1 000 000
Uzņēmums iekasēs USD 1 000 000 katru gadu līdz desmit gadiem. 10 gadu beigās visas aktīva izmaksas būtu ieskaitītas. Tādējādi mēs varam teikt, ka nolietojums ir sistemātiska materiālo aktīvu izmaksu sadale tā lietderīgās lietošanas laikā.
Nolietojuma cēloņi
- Fiziskā stāvokļa pasliktināšanās vai nolietojums - lietojot aktīvus, to veiktspēja un kvalitāte samazinās. Fizisko stāvokļa pasliktināšanos izraisa arī aktīvu nepārdomāta izmantošana. Lietojot aktīvu, nodilums notiek arī no erozijas, putekļiem un sabrukšanas utt. Aktīvu pakļaušana dabas spēkiem, piemēram, vējam, lietum un saulei, arī ir svarīgs faktors, kas izraisa fizisku nolietojumu un nodilumu. Neatkarīgi no tā, cik rūpīgs vai piesardzīgs ir tā lietotājs, nav iespējams saglabāt aktīva sākotnējo formu un kvalitāti.
- Novecošana - novecošana nozīmē novecošanu vai novecošanu. Mēs dzīvojam tehnoloģiju laikmetā. Jaunās tehnoloģijas parādās ātri. Jaunas un uzlabotas tehnoloģijas padara vecos produktus novecojušus. Mēs varam redzēt, ko I-Phone 7 palaišana ir izdarījusi tā priekšgājējam I-Phone 6. I-Phone 6 ir novecojis I-Phone 7. Vecās mašīnas, lai arī labā stāvoklī, iespējams, novecojušas, ieviešot jaunas tehnoloģijām.
- Neatbilstība - neatbilstība attiecas uz nespēju izmantot to pašu aktīvu uzņēmuma izaugsmes un lieluma izmaiņu dēļ. Uzņēmumam, kas ražo 2000 mobilo tālruņu vienību, būs jāpielieto jaunas un uzlabotas iekārtas, ja tā pārdošanas apjomi pieaugs līdz 10 000 vienību.
- Negadījumi - kļūdīties ir cilvēks. Un, kad cilvēks kļūdās, tas izraisa nelaimes gadījumu. Neatkarīgi no tā, cik daudz piesardzības un kvalitātes pārbaudes veic uzņēmums, daži negadījumi noteikti notiks.
Visi iepriekš minētie faktori izceļ iemeslu, kas izraisa izmantoto aktīvu vērtības samazināšanos. Šīs vērtības samazināšanās var notikt viena gada laikā vai pakāpeniski visā aktīva saimnieciskās darbības laikā. Lai reģistrētu šo vērtības samazinājumu, uzņēmums katru gadu paredz nolietojumu. Summas aprēķināšanai ir dažādas metodes. Apskatīsim dažus no ievērojamākajiem.
4 galvenie nolietojuma veidi
# 1 - taisna
Tā ir vienkāršākā un visbiežāk izmantotā aprēķina metode. 1. attēlā iepriekš attēlota taisnās līnijas metode. Izmantojot lineāro metodi, katru gadu tiek iekasēta nemainīga nolietojuma summa. Korporācijām ir jānovērtē atlikusī vērtība, kas norāda vērtību, kuru uzņēmums plāno atgūt mašīnas lietderīgās lietošanas laika beigās.
SLM formula = (pamatlīdzekļa izmaksas - atlikusī vērtība) / lietderīgās lietošanas laiks gados
Taisnās līnijas metodes sekas
- Iepriekš dominējošā grāmatvedības metode ASV un citās valstīs
- Tā rezultātā pieaug peļņas likme, nevis faktiskā peļņas likme aktīva darbības laikā
- Fiksēta / pastāvīga naudas aizplūde aktīva lietderīgās lietošanas laikā
- Vienkārši saprotams un īstenojams
# 2 - dubultās samazināšanās metode
To sauc arī par paātrinātu metodi. Šajā metodē nolietojums ir divkāršs salīdzinājumā ar lineāro metodi. Tomēr tas ir nedaudz sarežģītāks nekā taisnās līnijas metode. Apskatīsim, kā tas darbojas, ar ilustrācijas palīdzību.
Piemērs
Uzņēmums X Inc. ir iegādājies pudeļu pildīšanas mašīnu par cenu 10 USD. Iekārtas uzraugs Trevors ir veicis pudeļu pildīšanas iekārtas tehniskās iespējas un uzskata, ka samazinošā atlikuma metode tam būs vispiemērotākā amortizācijas vajadzībām. Paredzamais aktīva ekonomiskais mūžs ir 5 gadi.
Taisna līnija = 1/5 = 20% katru gadu
Dubultā samazināšanās ir 2 x taisna = 2 x 20% = 40%.
| Gads | Aktīva vērtība (1) | Dep (2) likme | Nolietojuma summa (1) * (2) | Neto grāmatvedības vērtība |
| 1. gads | 10 000 000 | 40% | 4 000 000 | 6 000 000 |
| 2. gads | 6 000 000 | 40% | 2 400 000 | 3 600 000 |
| 3. gads | 3 600 000 | 40% | 1 440 000 | 2 160 000 |
| 4. gads | 2 160 000 | 40% | 864 000 | 1 296 000 |
| 5. gads | 1 296 000 | 40% | 1 296 000 | - |
Ja paskatās uz piekto nolietojuma gadu, tas ir 1 296 000 USD. Lūdzu, ņemiet vērā, ka pēdējā gada laikā aktīvs tiek pilnībā nolietots (glābšanas vērtība ir nulle).
Paātrināts nolietojums un nodokļi
- Uzņēmumu nodokļu atvieglojumu galvenais novērtētās nolietojuma virzītājspēks
- Tas darbojas kā nodokļu vairogs noteiktā laika periodā
- Saskaņā ar paātrinātās amortizācijas metodi naudas plūsma pirmajos gados ir labāka
- Regulatori bieži ļauj šai metodei palielināt ieguldījumus ekonomikā
# 3 - ražošanas vienības nolietojuma metode
Ražošanas vienības metodē nolietojums tiek aprēķināts atbilstoši aktīva faktiskajam lietojumam. Tas ir līdzīgs lineārajai metodei, izņemot to, ka aktīva kalpošanas laiks tiek aplēsts, pamatojoties uz aktivitāti, kas vada aktīvu, piemēram, mašīnstundu skaits, iestatījumu skaits, saražoto vienību skaits utt.
Nolietojums, izmantojot ražošanas vienības = (attiecīgajā gadā saražoto vienību skaits / kopējais saražoto vienību skaits visā dzīves laikā) x aktīva izmaksas
Ražošanas vienības metodes ietekme
- Samazina amortizāciju zemas produktivitātes periodos un tādējādi pārspīlē ienākumus un aktīvu vērtības Nepareizi atspoguļo uzņēmējdarbības realitāti, kad spēlē konkurence ar augstāku produktivitāti.
- Nepareizi atspoguļo biznesa realitāti, kad konkurence ar lielāku produktivitāti rodas, pārstrukturējot izmaksas, kad
- Rezultāti ir pārstrukturēšanas izmaksas, kad pārvērtētie aktīvi pēc tam tiek pārvērtēti; No analītiķa viedokļa tie būtu vienreizēji maksājumi un līdz ar to izslēgti.
- No analītiķa viedokļa tie būtu vienreizēji maksājumi un līdz ar to izslēgti.
Tomēr ieņēmumu aprēķinu pielāgošana ir jāpielāgo, lai tie atbilstu iepriekšējiem pārskatos.
Ražošanas metodes vienības piemērs
Uzņēmums X Inc. ir iegādājies pudeļu pildīšanas mašīnu par cenu 10 USD. Rūpnīcas vadītājs Trevors ir veicis pudeļu pildīšanas iekārtas tehniskās iespējas un uzskata, ka ražošanas vienības metodes metode ir vispiemērotākā. Paredzamais aktīva ekonomiskais mūžs ir 5 gadi, kuru laikā tas attiecīgi saražos 100 000 vienības, 200 000 vienības, 300 000 vienības, 400 000 vienības un 500 000 vienības attiecīgi 1., 2., 3., 4. un 5. gadā. Aprēķiniet nolietojuma summu katram no pieciem gadiem.
| Laika periods | Aktīva vērtība (1) | Ražojamo vienību skaits (2) | Nolietojuma summa | Aktīva vērtība beigās |
| 1. gads | 1,00,00,000 | 1,00,000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| 2. gads | 93,33,333 | 2,00,000 | 13,33,333 | 80,00 000 |
| 3. gads | 80,00 000 | 3,00 000 | 20,00 000 | 60,00 000 |
| 4. gads | 60,00 000 | 4,00 000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| 5. gads | 33,33,333 | 5,00 000 | 33,33,333 | - |
| Kopā | 15,00 000 | 1,00,00,000 |
5. gada beigās mēs varam redzēt, ka aktīvu uzkrātais nolietojums (1,00,00,000) ir vienāds ar tā kopējām izmaksām (1,00,00,000). Tas ir atkarīgs no mašīnas ražoto vienību skaita. Mēs varam redzēt, ka maksimālie izdevumi ir 5. gadā, kad mašīna saražo 500 000 vienību, un vismazākie ir 1. gadā, kad mašīna saražoja 100 000 vienību.
# 4 - Gadu kopsummas metode
Gadu skaitļu summas metode ir arī paātrināta nolietojuma metode. Izmantojot šo metodi, lielākā daļa nolietojuma tiek atzīta pirmajos tā lietderīgās lietošanas gados. To aprēķina, pamatojoties uz gadu skaitļu summu katram tā lietderīgās lietošanas laikam. Piemēram, ja aktīva lietderīgās lietošanas laiks ir 5 gadi, ciparu summa būtu = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
ja aktīva lietderīgās lietošanas laiks ir 5 gadi, ciparu summa būtu = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Gada ciparu summas metodes sekas
- Ieguvumi no aktīvu samazināšanās laika gaitā un līdz ar to tiek pielāgoti tam, lai tie atbilstu tam pašam
- Inflācijas ietekme uz remonta un tehniskās apkopes izmaksām tiek nodrošināta, piešķirot lielāku
nolietojumu pirmajos gados - Grūtības novērtēt aktīvu efektivitāti, kā arī remonta un uzturēšanas izmaksas
Piemērs - Gada ciparu summas metode
Uzņēmums X Inc. nopirka pudeļu pildīšanas mašīnu par cenu 10 miljoni USD. Rūpnīcas uzraugs Trevors ir veicis pudeļu pildīšanas iekārtas tehniskās iespējas un uzskata, ka ciparu metodes summa būs vispiemērotākā. Paredzamais aktīva ekonomiskais mūžs ir 5 gadi. Aprēķiniet nolietojumu.
| Gadi | Atlikušais derīgais mūžs (A) | Ciparu summa (B) | bāze C = (A) / (B) | Dep likme D = C * 100 | Gada nolietojums |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00 000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= 10 miljoni USD
Straight Line pret paātrinātu nolietojumu
Lai izprastu ietekmi uz finanšu pārskatiem, ņemsim ļoti vienkāršu piemēru.
Pieņemsim, ka gan uzņēmums A, gan B visa ziņā ir pilnīgi vienādi (izņemot nolietojumu). Mēs pieņemam, ka vienīgās izmaiņas abu uzņēmumu amortizācijā.
- Uzņēmums A izmanto Straight-line metodi ar šādu profilu.
- 1. gads - 100 USD, 2. gads - 100 USD, 3. gads - 100 USD, 4. gads - 100 USD un 5. gads - 100 USD
- Uzņēmums B izmanto paātrinātās amortizācijas metodi ar šādiem izdevumiem
- 1. gads - 150 USD, 2. gads - 120 USD, 3. gads - 100 USD, 4. gads - 75 USD un 5. gads - 50 USD
- Lūdzu, ņemiet vērā, ka kopējā nolietojuma maksa ir vienāda gan uzņēmumam A, gan B.
Ņemiet vērā arī to, ka paātrinātā metode iekasē lielāku summu pirmajos gados un mazāku summu pēdējos gados.
Zemāk ir uzņēmuma A un B ienākumu pārskats.
1. gads - ienākumu pārskats
Kā mēs atzīmējam no iepriekšējās tabulas, abiem uzņēmumiem izmantotā nolietojuma politika ir atšķirīga. Tā rezultātā A uzņēmumam ir augstāks EBIT, EBT un neto ienākums, salīdzinot ar uzņēmumu B. Lūdzu, ņemiet vērā, ka visi virs nolietojuma virsraksti, piemēram, EBITDA un bruto starpība, netiek ietekmēti un abiem uzņēmumiem ir vienādi.
Zemāk ir norādītas uzņēmuma A un B rentabilitātes starpības atšķirības
Tagad aplūkosim, kā laika gaitā progresivitātes starpība atšķiras.
Attiecībā uz 5. gadu mēs pieņemam, ka visi finanšu parametri ir vienādi, izņemot nolietojumu.
Uzņēmuma A - 5. gada nolietojums ir 100 ASV dolāri (taisnā līnijā), un uzņēmuma B - 5. gada nolietojums ir 50 ASV dolāri (paātrinātā nolietojums).
5. gada ienākumu deklarācija un starpības
Kā redzams no augšas, ka 5. gadā uzņēmuma B peļņa, EBIT starpība, peļņas un peļņas norma ir augstāka nekā uzņēmumam A;
Jāpiezīmē - finanšu pārskatu ietekme
- Būtiska ietekme gan uz kapitāla ietilpīgo uzņēmumu ienākumu pārskatu, gan bilanci
- Paātrinātās metodes pirmajos gados mēdz nomākt gan tīros ienākumus, gan pašu kapitālu, salīdzinot ar metodi “Taisnā līnija”
- Arī atgriešanās koeficienti ir zemāki, ja tiek izmantotas paātrinātās metodes, tādējādi konservatīvākas
- Tomēr ietekme vēlākos gados mainās ar zemākiem amortizācijas izdevumiem
- Uzņēmums ar lielām kapitāla izmaksām var izmantot konservatīvu pieeju, pieņemot paātrinātu pieeju, jo zemāku novecojošo aktīvu nolietojumu kompensē lielāks par jaunu aktīvu
- Lietderīgā kalpošanas laika un atlikušās vērtības izvēle ietekmē arī nolietojuma izdevumus, kā arī norādītās aktīvu vērtības
- Īsāks lietderīgās lietošanas laiks un zemākas glābšanas vērtības radītu lielāku nolietojumu
- Augstāki amortizācijas izdevumi samazina atdeves koeficientus. Analītiķim par to jārūpējas, salīdzinot firmas ar dažādām metodēm
- Konservatīvās nolietojuma metodes palielina arī aktīvu apgrozījuma koeficientu. Var būt ieteicams aprēķināt pamatlīdzekļu apgrozījuma rādītājus, izmantojot kopsaucēju pamatlīdzekļu bruto ieguldītājiem.
ASV GAAP un nolietojums
Mēs esam redzējuši iepriekš minētās četras visbiežāk izmantotās nolietojuma metodes, ko izmanto uzņēmumi. Iepriekš minētās metodes nav pilnīgas, bet ir tikai ilustratīvas. Bez iepriekšminētajām ir dažādas metodes, piemēram, laika vienības, grupas metode, salikta metode utt. Metodes izvēle ir atkarīga ne tikai no aktīvu veida, bet arī no vairākiem citiem faktoriem, piemēram, grāmatvedības politikas, normatīvās prasības , inflācija utt.
Grāmatvedības koncepcijā nolietojums tiek definēts kā sistemātiska aktīva izmaksu sadale aplēstajā lietderīgās lietošanas laikā. Aktīvi tiek atzīti grāmatvedības grāmatās, pamatojoties uz vēsturiskajām izmaksām. Sākotnējās izmaksas būtiski atšķiras no patiesās vērtības, jo sākotnējās izmaksas atspoguļo cenu, kas tika samaksāta par aktīva iegādi. No otras puses, patiesās vērtības uzskaite atspoguļo aktīva tirgus vai pašreizējo cenu. Lai gan ASV vispārpieņemtajos grāmatvedības principos ir aktīvu pārvērtēšanas jēdziens, kas, ja tiek izmantots, atspoguļos aktīvu patieso vērtību, taču pārvērtēšanas jēdziens tā sarežģītības un laikietilpīgās pieejas dēļ gandrīz netiek izmantots.
Lai aprēķinātu nolietojumu, uzņēmumi vispirms nosaka aktīva amortizējamo bāzi (Starpība starp aktīva pašizmaksu un tā atlikušo vērtību). ASV GAAP pieļauj vairākas metodes, kuras uzņēmumi var izvēlēties atkarībā no aktīva veida un vadības lēmuma par kapitāla ieguldīšanu un aizstāšanas izmaksām.
Nolietojuma maksu reģistrē katrā pārskata periodā. Par to ziņo gan peļņas vai zaudējumu aprēķinā, gan bilancē. Tas jāziņo arī naudas plūsmas pārskatā.
Amortizācijas un nolietojuma atšķirības
Amortizācijas un nolietojuma jēdziens ir tieši līdzīgs, izņemot vienu nelielu un būtisku atšķirību. Amortizācija attiecas uz nemateriālā aktīva izmaksu sadales procesu noteiktā laika posmā. Tajā pašā laikā nolietojums attiecas uz nolietojamā aktīva izmaksu sadales procesu noteiktā laika posmā. Nemateriālie aktīvi ir aktīvi, kuriem nav fiziska rakstura. Programmatūra, autortiesības, patenti un nemateriālā vērtība ir vieni no visbiežāk sastopamajiem nemateriālajiem aktīviem jebkura uzņēmuma bilancē. Atšķirībā no nolietojuma, kuru var aprēķināt ar dažādām metodēm, amortizācijas izdevumiem jābūt balstītiem uz aplēsto aktīva lietderīgās lietošanas laiku.
Informācijas atklāšanas prasības
Tā kā nolietojuma metodes izvēle var ietekmēt uzrādīto ienākumu modeli
- Informācijas atklāšana tiek veikta kā piezīmes sadaļā, kurā uzskaitītas grāmatvedības politikas
- Lielākā daļa amerikāņu firmu izmanto tiešās līnijas nolietojuma metodi, savukārt paātrinātā metode ir populāra citās valstīs
avots: Ford SEC Filings
- Informācijas atklāšana ir nepieciešama, lai noteiktu laiku varētu salīdzināt uzņēmumu VAI ar vienaudžu grupu
- Vadības informācija par derīgo dzīvi un glābšanas vērtību parasti ir neskaidra
- Derīgais mūžs nav precīzi noteikts, un pārmērīgi ilgs mūža novērtējums var pārspīlēt rentabilitāti
- Saglabātās vērtības aprēķini var būt ļoti atšķirīgi, un ar augstu glābšanas vērtību mazinātu nolietojumu.
Analītiķiem vajadzētu būt iespējai iegūt aptuvenu vērtību, pamatojoties uz sniegto informāciju
Inflācijas ietekme
- To nodrošina, pamatojoties uz vēsturiskajām izmaksām, lai aizstātu aktīvu nākotnē
- Tiek pieņemts, ka aizstāšanas izmaksas pastāvīgi rada nepietiekamus līdzekļus, lai
izmaksu pieauguma gadījumā aizstātu aktīvu - Paātrinātās amortizācijas metodes ir labāk piemērotas, jo sākotnējos gados izmaksu atgūšana ir augstāka, tādējādi saīsinot kopējo atgūšanas periodu
Saistītie raksti -
- Nolietojuma likmes piemēri
- Galvenie nolietojuma cēloņi
- Naudas plūsma no ieguldījumiem
Nolietojuma formula Video
Secinājums
Nolietojums ir maksa par aktīva izmantošanu. Bet tas diezgan atšķiras no citiem darbības izdevumiem. Par darbības izdevumiem, piemēram, īri, algām utt., Ir jāveic skaidra nauda. Ikreiz, kad uzņēmumam rodas kādi izdevumi, vienmēr notiek skaidras naudas aizplūšana. Nav resursu aizplūšanas, un tie ir bezskaidras naudas izdevumi. Tādējādi visur, kur tiek pieņemti svarīgi finanšu lēmumi, ir jāņem vērā iekļaušana vai izslēgšana. Uzņēmuma rentabilitātes novērtēšanai visbiežāk izmantotais etalons ir EBITDA (Peļņa pirms procentiem, nodokļiem, nolietojuma un amortizācijas), kas izslēdz nolietojuma ietekmi. Neskatoties uz bezskaidras naudas izdevumiem, tos nevar neņemt vērā, jo patiesajai peļņai ir jāņem vērā to ietekme.
