Kas ir neto darbības zaudējumi vai NOL?
Neto darbības zaudējumi ir pamatdarbības zaudējumi, ti, izdevumi periodā, kas ir lielāki nekā ieņēmumi no konkrētā uzņēmuma konkrētā perioda, kas iekļauti grāmatvedības grāmatās periodā, kurā uzņēmumam ir pieļaujamie nodokļu atskaitījumi, kas ir lielāki par pašreizējo ar nodokli apliekamo ienākumu.
Saskaņā ar ASV federālajiem nodokļu likumiem tīrie darbības zaudējumi (NOL) ir zaudējumi, kas rodas periodā, kad no nodokļa atskaitāmie izdevumi pārsniedz ar nodokli apliekamos ieņēmumus. Šos zaudējumus var pārnest nākotnē, lai ieskaitītu nākotnes peļņu, ļaujot uzņēmumiem maksāt mazāku nodokli nekā prasīts. Vienkāršāk sakot, tā ir slēpta svētība.
avots: 2015. gada 10K Godaddy
1. piemērs (bez NOL)
Pieņemsim, ka Pine- Apple Inc. 2015. gadā ar nodokli apliekamie ieņēmumi bija 500 000 USD, bet ar nodokli apliekamie izdevumi - 600 000 USD. Ekonomisko faktoru izmaiņu dēļ 2016. gadā tā guva ar nodokli apliekamus ieņēmumus USD 1 000 000 un ar nodokli apliekamus izdevumus - USD 900 000. Nodokļa likme 50%. Apskatīsim, cik daudz nodokļu tas jāmaksā abos gados. Pieņemsim, ka zaudējumu pārnešana nav atļauta.
Nodokļu izdevumu aprēķins par 2015. gadu
| Ar nodokli apliekamie ieņēmumi | 500 000 |
| Apliekams ar nodokli | 600 000 |
| Neto darbības zaudējumi | (100 000) |
| Nodoklis @ 50% * | - |
* Tā kā nodokli vienmēr maksā no peļņas, nevis zaudējumiem. Tādējādi 2015. gadā samaksātais nodoklis ir nulle
Nodokļu izdevumu aprēķins par 2016. gadu
| Ar nodokli apliekamie ieņēmumi | 1 000 000 |
| Apliekams ar nodokli | 900 000 |
| Neto darbības peļņa | 100 000 |
| Nodoklis @ 50% | 50 000 |
Iepriekš mēs redzējām, ka kopējais nodoklis, ko abos gados (2015. un 2016. gadā) samaksāja Pine-Apple Inc., ir 50 000 USD (0 + 50 000). Lūdzu, ņemiet vērā, ka iepriekš minētajā piemērā mēs esam izdarījuši svarīgu pieņēmumu, zaudējumu pārnešana nav atļauta. Nu, tā patiesībā lietas nedarbojas. Reālajā pasaulē zaudējumu pārnešanu vienmēr atļauj federālā valdība un pavalsts valdība, ievērojot noteiktus nosacījumus un nodokļu noteikumus.
2. piemērs (ar neto darbības zaudējumiem)
Apskatīsim, kāda būs ietekme uz samaksāto nodokli.
Nodokļu izdevumu aprēķins par 2015. gadu
| Ar nodokli apliekamie ieņēmumi | 500 000 |
| Apliekams ar nodokli | 600 000 |
| NOL | (100 000) |
| Nodoklis @ 50% * | (50 000) |
| Nodoklis samaksāts | - |
* Nodokļu zaudējumus 50 000 USD apmērā 2015. gadā var pārnest uz 2016. gadu un tos var ieskaitīt nākotnē apliekamajā peļņā
Nodokļu izdevumu aprēķins par 2016. gadu
| Ar nodokli apliekamie ieņēmumi | 1 000 000 |
| Apliekams ar nodokli | 900 000 |
| Neto darbības peļņa | 100 000 |
| Nodoklis @ 50% | 50 000 |
| Nodokļu zaudējumu pārnešana no 2015. gada * | (50 000) |
| Nodoklis samaksāts | - |
Abos gados samaksātais kopējais nodoklis ir nulle.
Tādējādi mēs varam redzēt, kā tīrie darbības zaudējumi 100 000 ASV dolāru apmērā 2016. gadā ir izrādījušies svētība, jo 2015. gadā NOL rēķina 50 000 ASV dolāru nodokļu zaudējumu pārnešana ir samazinājusi tīro pamatdarbības peļņu 2016. gadā, tādējādi samazinot nodokli apmaksāts.
Neto darbības zaudējumu atmaksa un pārnešana
Iepriekš minētais piemērs attēlo neto darbības zaudējumu pārnešanu.
- Normatīvie noteikumi pieļauj arī NOL pārnešanu.
- Neto darbības zaudējumus var pārnest atpakaļ 2 gadus atpakaļ un tos var pārnest uz 20 gadiem, lai ieskaitītu attiecīgi iepriekšējo un nākamo periodu ienākumus.
- Pēc un pēc 2 un 20 gadiem beidzas atlikušās atlikušās NOL kompensācijas.
- Uzņēmumam ir pieejama iespēja atteikties no pārnešanas perioda un tieši izmantot pārnesumus. Tomēr gandrīz neviens uzņēmums to neizmanto, jo pašreizējās vērtības princips nosaka, ka ietaupījumu vērtība iepriekšējos periodos ir lielāka nekā ietaupījumu vērtība vēlākos periodos.
- Korporācijām ir milzīgas ar nodokli apliekamo ienākumu un izdevumu svārstības, kā rezultātā nodokļu maksātājiem vienā gadā ir ievērojama peļņa, bet citā - zaudējumi.
- Lai pārvarētu šīs īslaicīgās svārstības un sniegtu atvieglojumus uzņēmumiem pret nelabvēlīgu biznesa ciklu, valdība ir noteikusi pārnest un pārnest noteikumus.
Neto darbības zaudējumu ieskaites noteikums, lai maksimizētu ietaupījumus:
- Pirmkārt, ieskaitiet NOL, pārnesot to uz iepriekšējiem 2 gadiem. Ja ieskaitīšanai joprojām ir pieejami zaudējumi,
- Uzsākt NOL nākamajā gadā un pārnest to uz nākamajiem 20 gadiem
- Jebkurš atlikušais NOL beidzas pēc 20 gadiem, un tam nav vērtības.
Ievērojot iepriekš minēto secību, vienlaikus izmantojot nodokļu kredītu, uzņēmums var maksimāli ietaupīt neto darbības zaudējumu dēļ.
Nodokļu atmaksas piemērs
Dzelzs un tērauda uzņēmums ziņo par pirmsnodokļu darbības zaudējumiem 2007. gadā 90 000 ASV dolāru apmērā gan finanšu pārskatu sagatavošanai, gan ienākuma nodokļa vajadzībām. Finanšu ienākumi un ar nodokli apliekamie ienākumi par iepriekšējiem 2 gadiem ir šādi.
Kāda ir ienākumu nodokļa atmaksa?
Nodokļu pārnešanas piemērs
Forward Company ziņo, ka pirms finanšu darbības zaudējumi 2007. gadā bija 60 000 USD gan finanšu pārskatu, gan ienākuma nodokļa vajadzībām. Ienākuma nodokļa likme ir 30%, un turpmākajos gados nodokļa likmes izmaiņas nav ieviestas.
Kāds ir radītais atliktā nodokļa aktīvs?
Neto darbības zaudējumu uzskaite
Neto darbības zaudējumi ir Sabiedrības aktīvi, jo tas samazina nākotnes nodokļu saistības. Turpmākā aktīvu klasifikācijā to klasificē kā atliktā nodokļa aktīvu. Atliktā nodokļa aktīvs tiek izveidots īslaicīgu atšķirību dēļ, kas samazina ar nodokli apliekamo ienākumu. Atliktā nodokļa aktīvs tiek izveidots, pieņemot, ka uzņēmums nākotnē gūs pietiekamu peļņu, no kuras var ieskaitīt iepriekšējos NOL.
Uzņēmums izveidošanai nodos šādus žurnāla ierakstus:
Atliktā nodokļa aktīvi A / c
Uz ienākumu pārskatu A / c
Atliktā nodokļa aktīvi neto pamatdarbības zaudējumu rezultātā tiek uzrādīti un atspoguļoti bilances sadaļā Ilgtermiņa aktīvi.
Neto darbības zaudējumu avoti
Viena no vissvarīgākajām lietām, kas jāņem vērā, ir tas, ka tīrie darbības zaudējumi ir ar nodokli apliekamo izdevumu vai atskaitījumu pārsniegums ar apliekamo ienākumu. Ar nodokli apliekamie ienākumi vai izdevumi atšķiras no parastajiem uzņēmējdarbības ienākumiem vai izdevumiem.
Peļņas vai zaudējumu aprēķinā minētā tīrā peļņa vai tīrā peļņa tiek iegūta, atskaitot visus uzņēmuma izdevumus (nolietojumu, darbinieku izdevumus, pārdoto preču izmaksas utt.) No Sabiedrības nopelnītajiem ieņēmumiem. Tā kā saskaņā ar nodokļu likumiem no uzņēmējdarbības nav atļauts atskaitīt noteiktus uzņēmējdarbības izdevumus. Tādējādi tīrā peļņa vai zaudējumi saskaņā ar nodokļu likumiem vienmēr atšķirsies no parastās peļņas, kas atklāta finanšu pārskatos. Piemēram, neto peļņa, ko Pepsico Inc. nopelnīja 2015. gadā, ir USD 5 452 MN. Šis skaitlis, kas atklāts Pepsico finanšu pārskatā, ir grāmatvedības tīrā peļņa, kas ievērojami atšķirsies no nodokļu peļņas. Pēc nodokļu atskaitīšanas vai atlaides parasti palielina neto darbības zaudējumus:
- Normāli biznesa vai tirdzniecības izdevumi
- Atskaitījumi par ar uzņēmējdarbību saistītiem izdevumiem kā darbinieks
- Atskaitījumi par nenormāliem uzņēmējdarbības zaudējumiem
- Atskaitījumi par zaudējumiem, kas rodas saistītajos biznesa uzņēmumos
NOL rodas ne tikai uzņēmumu gadījumā, bet arī privātpersonām, īpašumiem un trastiem. Saskaņā ar IRS koda partnerības nevar izmantot NOL. Neto darbības zaudējumus parasti rada atskaitījumi no tirdzniecības vai uzņēmējdarbības, zaudējumi cietušajiem un zādzībām, īres īpašumi utt.
Neto darbības zaudējumi un apvienošanās un pārņemšanas darījumi
Kā attēlots iepriekš, neto pamatdarbības zaudējumu atskaitījums ļauj uzņēmumam pārnest zaudējumus atpakaļ un pārskaitīt, kā arī ļauj ieskaitīt ar nodokli apliekamo peļņu. Tas samazina atšķirības, kas citādi rastos starp uzņēmumiem ar stabilu peļņu un uzņēmumiem ar mainīgu peļņu.
Tas prasa, lai stratēģiskie lēmumu pieņēmēji rūpīgi apsvērtu, vienlaikus precizējot uzņēmumu apvienošanās un iegādes plānus. Daudzi uzņēmumu meklējumi uzņēmumiem, kuriem ir milzīga uzkrāta NOL, nevis pamatdarbības peļņa. Darbības zaudējumi palīdz samazināt grupas nodokļu izdevumus, tādējādi palielinot kopējo tīro peļņu.
Korporatīvajā pasaulē mēs varam redzēt daudz naidīgu pārņemšanas piemēru, ņemot vērā tīros darbības zaudējumus. Uzņēmumi meklē mērķa uzņēmumus ar milzīgiem uzkrātiem zaudējumiem. Lai aizsargātu šo uzņēmumu intereses, IRS bija mainījis IRS kodeksu. IRS kodeksa 382. nodaļa ierobežo zaudējumu korporācijas spēju pārnest un ieskaitīt neto darbības zaudējumus, ja ir notikušas īpašumtiesību izmaiņas. Tā kā IRS kodekss ir piemērojams Amerikas Savienotajās Valstīs, šie ierobežojumi ir piemērojami uzņēmumiem, kas reģistrēti Amerikas Savienotajās Valstīs. Bet daudzas valstis ir noteikušas līdzīgus ierobežojumus to statūtu grāmatām.
Noteikumi ap 382. sadaļu ir sarežģīti, un tos nosaka unikāli fakti un apstākļi, kas saistīti ar katru konkrēto uzņēmumu un darījumu. Šie sarežģītie noteikumi prasa rūpīgu analīzi. 382. sadaļas piemērošanu vēl vairāk sarežģī uzņēmumi, kuriem ir vairākas apgrozībā esošu akciju klases.
Daži kritiski jautājumi, kas finanšu plānotājiem jāaplūko apvienošanās un iegādes laikā, ir:
- Vai mērķim ir tīri darbības zaudējumi? Ja jā, vai to var pārnest uz priekšu un cik gadus var pārcelt?
- Vai īpašumtiesību maiņa ietekmēs uzkrāto neto darbības zaudējumu bilanci?
- Vai 382. panta noteikumi ļaus pārnest NOL? Tā kā 382. panta noteikumi un noteikumi ir sarežģīti, vai ir iegūts neatkarīga nodokļu eksperta viedoklis?
Iegādājoties mērķa NOL būs jāsaprot ne tikai ieguvējai pusei. Pārdevējiem arī jānosaka pareizā neto darbības zaudējumu vērtība, jo viņu kompensācijas summa ietvers NOL vērtību.
Neto darbības zaudējumu aizsardzība - indes tabletes
Neto darbības zaudējumi ir nodokļu aktīvi, kurus var pārnest uz priekšu vai atpakaļ, lai ieskaitītu ar nodokli apliekamo ienākumu nākotnē. To lietošana tomēr ir pakļauta noteiktiem ierobežojumiem. Mēs jau iepriekš redzējām ierobežojumu, kad tos nav atļauts pārnest uzņēmumu īpašnieku maiņas gadījumā apvienošanās un pārņemšanas gadījumā. Saskaņā ar IRS kodu īpašumtiesību izmaiņas izraisa korporācijas piecu procentu akcionāru īpašumtiesību palielināšana par 50 procentpunktiem.
- Lai novērstu šādu iznākumu, Uzņēmumi izmanto stratēģiju, kas pazīstama kā indes tabletes.
- Indes tablete ir korporācijas pieņemta stratēģija, lai novērstu vai atturētu no naidīgām pārņemšanām.
- Lai cīnītos pret īpašumtiesību maiņas ierosmi, vadība pieņem akcionāru tiesību plānus (indes tabletes), kas ierobežo īpašumtiesību maiņas iespēju, ierobežojot uzņēmuma akciju uzkrāšanos, izdarot grozījumus tās statūtos.
- NOL indes tablešu plāns mēģina atturēt ikvienu no akciju iegādes, paredzot, ka visi pārējie akcionāri saņem priekšrocības, kuras iegūstošajai personai nav atļautas.
- Tas soda akcionāru iegādi, devalvējot tikko iegūtās akcijas. NOL indes tabletes attur gan no naidīgas, gan draudzīgas pārņemšanas.
Neto darbības zaudējumu video
Secinājums
Jāatzīmē arī viens svarīgs aspekts, ka katrai valstij ir savi noteikumi un noteikumi, kas regulē ieskaitu un darbības zaudējumu pārnešanu. Šie noteikumi un noteikumi ir sarežģīti, un tie prasa rūpīgu katra noteikuma apsvēršanu. Piemēram, Amerikas Savienotajās Valstīs katrai valstij ir savi likumi un noteikumi, kas regulē nodokļu kodeksu. Trīsdesmit štati un DC atbilst federālajam nodokļu kodeksam, kas ļauj NOL pārnest 20 gadus. Kamēr Ilinoisa atļauj 12 gadus, Kanzasa un Vērmonta - 10 gadus.
Neto darbības zaudējumu atskaitījumi ir būtiski, lai aizsargātu korporāciju, jo īpaši tos uzņēmumus, kuri darbojas nozarēs, kas mainās atbilstoši biznesa ciklam. Šādi cikliski uzņēmumi uzplaukuma cikla laikā var gūt ievērojamu peļņu un recesijas cikla laikā - ievērojamus zaudējumus. Šo sabiedrību ieskaits un zaudējumu pārnešana palīdz tām izlīdzināt un izlīdzināt savus ienākumus attiecībā pret laiku. 2008. gada lejupslīdes laikā daudziem uzņēmumiem bija radušies tīrie darbības zaudējumi un tie pēc tam tika izmantoti, kad ekonomika atveseļojās no recesijas.
NOL ir būtisks aktīvs uzņēmumiem. Tas darbojas pēc principa, kā jūs nopelnāt. Kad uzņēmums gūst peļņu, tas maksā nodokļus, kad zaudējumi - zināmu atvieglojumu. Tādējādi tie ir vērtīgi aktīvi. Daži uzņēmumi pērk citus uzņēmumus tikai to tīro darbības zaudējumu dēļ.
Slavenais persiešu dzejnieks Rumi teica: „Neskumstiet. Viss, ko zaudējat, notiek citā formā ”. To pašu varētu teikt par neto darbības zaudējumiem.
Noderīga ziņa -
- Neto darbības ienākumu nozīme
- Darbības peļņa pret tīro peļņu
