Transfertcenu nozīme
Transfertcenas ir cena, kas noteikta darījumiem, kas notiek starp diviem vai vairākiem saistītiem uzņēmumiem vairāku uzņēmumu organizācijās. Šī cena ir arī zināma kā pārsūtīšanas izmaksas, kas parāda šādas pārsūtīšanas vērtību, kas notiek starp saistītajām vienībām preču vai pat darbinieku vai darba pārsūtīšanas starp dažādām nodaļām izteiksmē.
Paskaidrojums
ESAO Nodokļu paraugkonvencijas 9. pantā aprakstīti noteikumi par darījuma cenu noteikšanu par saistītām pusēm darījumiem starp saistītiem uzņēmumiem. Šāda nesaistītā cena ir diezgan liela tirgus cena šādai precei vai pakalpojumam tirgū. Šo cenu plaši pieņem nodokļu iestādes un finanšu pārskatu lietotāji. Tas palīdz uzņēmumiem noteikt to reālos ienākumus.
Kā tas darbojas?
- Pārsūtīšanas cena ir vairāk saistīta ar produkta vai pakalpojuma tirgus cenu, kas iesaistīta šādos saistīto pušu darījumos. Tas novērsīs vienības, kas tirgū pērk vai pārdod šādus produktus vai pakalpojumus, jo tās var pirkt vai pārdot starp saistītajām pusēm par pašu tirgus cenu, tāpēc darījums starp šādiem darījumiem drīzāk ir grāmatvedības jēdziens. saistītiem uzņēmumiem par pareizu un patiesu cenu.
- To nosaka, pamatojoties uz dažām plaši atzītām metodēm, piemēram, salīdzināmu nekontrolētu cenu metodi, izmaksu plus cenu noteikšanas metodi, tālākpārdošanas cenu metodi, Darījuma neto maržas metodi un darījuma peļņas sadalīšanas metodi.
- Iepriekš uzskaitītās metodes tiek izmantotas, pamatojoties uz darījumu, piemēram, ja tirgū ir salīdzināmi produkti vai pakalpojumi, kuriem ir noteikta tirgus cena, tad šādu cenu varētu izmantot transfertcenu noteikšanai. Līdzīgi, ja produkts ir atkārtoti pārdodams un šāda tālākpārdošanas cena tiek noteikta kopā ar peļņu no šādas pārdošanas, tad var izmantot tālākpārdošanas cenas metodi. Saistītās vienības izmanto citas metodes.
Pārvedumu cenu piemēri
Ņemsim piemēru no divām saistītām entītijām X un Y, kur X atrodas valstī ar augstu nodokli. Y atrodas zemu nodokļu valstī, kas ir nodokļu paradīzes galamērķis, šajā gadījumā X lielāko daļu no gūtajiem ieņēmumiem novirzītu uz Y, veicot dažus saistītus pārskaitījumus, lai izvairītos no nodokļu uzlikšanas vai samazinātu uzņēmuma nodokļu līmeni izmantojot šos noteikumus, šāda veida izvairīšanos no nodokļu maksāšanas varētu novērst. Līdzīgi tam netiks izskausta ieņēmumi no vienas valsts uz citu, dodot labumu valstij, kura gūst šādus ieņēmumus.
Transfertcenu noteikšana
Pieņemsim, ka automobiļu uzņēmuma ABC Company montāžas nodaļa piedāvā iegādāties 50 000 riepas no tā paša uzņēmuma riepu nodaļas par 100 ASV dolāriem par vienību. Vienas riepas ražošanas izmaksas 200 000 riepu gadā ir šādas:
| Lieta | Ražošanas izmaksas ($) |
| Tiešie materiāli | 50 |
| Tiešais darbs | 20 |
| Maināma rūpnīcas pieskaitāmā summa | 12 |
| Fiksēta rūpnīcas pieskaitāmā summa | 42 |
| Kopā | 124. |
Riepu nodaļa parasti pārdod 200 000 riepu klientiem, kas atrodas rokas stiepiena attālumā, maksājot 140 USD par vienību. Riepu nodaļas jauda ir 300 000 akumulatoru gadā. Montāžas nodaļa parasti iegādājas riepas no rokas stiepiena piegādātājiem par 125 USD par vienību.
Tagad ir jautājums, vai riepu nodaļas vadītājam vajadzētu pieņemt piedāvājumu? Ja jā, kā uzņēmums gūs labumu no šī iekšējā pārskaitījuma?
Riepu nodalījuma pārpalikums ir (300 000-200 000) = 100 000 riepu gadā. Tātad attiecīgās izmaksas riepu nodaļai būs 82 USD / akumulators (kopā 124 USD, atskaitot fiksēto rūpnīcas pieskaitāmo 42 USD).
Un palielināta starpība riepu sadalījumā būtu 50 000 * $ (100 -82) = 0,9 miljoni USD.
Pateicoties iepriekšminētajām priekšrocībām, riepu nodaļai tās vadītājam neapšaubāmi jāpieņem piedāvājums .
Montāžas nodaļa maksā 125 ASV dolārus ārējiem piegādātājiem par riepu, kuru varētu iegādāties iekšpusē par papildu izmaksām tikai 82 ASV dolāri. Tātad kopējās uzņēmuma ietaupītās izmaksas būtu 50 000 * USD (125–82) = 2,15 miljoni USD gadā.
Tas ir tas, kā uzņēmums gūs labumu no iekšējās nodošanas.
Kādam vajadzētu būt cenu diapazonam šajā gadījumā?
Pārskaitījuma cena ir jāsaglabā no 82 līdz 125 USD . Tas ir tāpēc, ka, ja tas nokritīsies zem 82 USD, riepu nodaļa strādās ar zaudējumiem, savukārt, ja tā pārsniegs 125 USD, montāžas nodaļa maksās vairāk, nekā maksā ārējiem piegādātājiem.
Kurām juridiskām personām būtu jāievēro transfertcenu prakse?
Uzņēmumiem, kas var izmantot šo praksi, jābūt juridiski saistītiem subjektiem. Citiem vārdiem sakot, ja divi uzņēmumi pilnībā vai ar vairākumu pieder mātesuzņēmumam, tad var uzskatīt, ka šos uzņēmumus kontrolē viena sabiedrība. Tā kā tās atrodas vienas korporācijas kontrolē, tās ir arī juridiski saistītas vienības, un tādējādi tām var piemērot transfertcenas un tās var praktizēt.
Atsevišķās jurisdikcijās tiek uzskatīts, ka uzņēmumi ir kopīgā kontrolē, ja viņi savos direktoru padomēs dala ģimenes locekļus, kaut arī tie, iespējams, nav juridiski saistīti, kā aprakstīts iepriekšējā punktā.
Kāpēc tas ir svarīgi?
- Iekšējo cenu noteikšanas noteikumu kritiskā nozīme ir tāda, ka starp asociētajām vienībām tiks sadalīts vienāds un taisnīgs resursu sadalījums, kas novedīs pie nediskriminējošiem tirdzniecības darījumiem.
- Tas nodrošina asociētajiem uzņēmumiem iespējas veikt darījumus starp tiem, jo darījumi tiek vērtēti pēc tirgus cenas, tas paplašinās uzņēmējdarbības apjomu un pozitīvi ietekmēs grupas uzņēmumu kopumā, pateicoties iekšējai peļņai, ko guvušas šīs saistītās struktūras,
- Tāpat nodokļu iestādēm ir lietderīgi noteikt šādu darījumu faktisko vērtību un novērtēt peļņu, kas gūta no šādiem darījumiem, kas notiek starp asociētajām vienībām. Ja nenotiktu iekšējo cenu noteikšana, maldinot iestādes un pārskaitot vai ziņojot par peļņu, pamatojoties uz nodokļu noteikumos noteikto ierobežojumu, tiktu samazināts nodoklis vai izvairītos no tā.
- To izmanto ne tikai vairāku uzņēmumu organizācijas, bet arī struktūras, kas atbilst asociēto uzņēmumu nosacījumiem.
Transfertcenu mērķis
- Taisnīgas un taisnīgas cenas noteikšana darījumam, kas notiek starp diviem saistītiem uzņēmumiem, ietverot preču un pakalpojumu pirkšanu un pārdošanu;
- Citi mērķi ietver darījuma uzskaiti atbilstoši tā tirgus cenai, izvairīšanos no jebkādas slepenas vienošanās starp asociētajiem uzņēmumiem un pamatu nodrošināšanu ienākumu no šādiem darījumiem aprēķināšanai. Arī šis jēdziens ir noderīgs patiesai un patiesai ziņošanai par darījumiem starp asociētajiem uzņēmumiem šādu uzņēmumu finanšu pārskatos.
Funkcijas un riski
- Šis jēdziens darbojas galvenokārt pēc cenas noteikšanas principiem, kas tirgū ir pieejami šādai darījumā iesaistītai precei vai pakalpojumam.
- Šādas funkcijas dēļ ir maz risku, piemēram, to darījumu novērtēšana, kas saistīti ar intelektuālā īpašuma izmantošanu, augsti novērtēti pakalpojumi, darījumi, kuriem nav finansiāla rakstura. Pat preču un pakalpojumu apmaiņa ar citām nesaistītām precēm un pakalpojumiem starp saistītiem uzņēmumiem utt.
- Vietējo cenu noteikumos noteikto ierobežojumu dēļ pastāv risks arī nepareizi noteikt pašražotu preci vai pakalpojumu, kas nav saistīts ar citiem tirgus resursiem.
Transfertcenu mērķi
- Pareiza un patiesa finanšu pārskatu sniegšana
- Labāk novērtēt peļņu, ko uzņēmumi guvuši no saistītiem pārskaitījumiem
- Izvairīšanās no nodokļu dubultas uzlikšanas un izvairīšanās no nodokļu nemaksāšanas, ko veic uzņēmumi
- Konkurētspējas veicināšana asociēto uzņēmumu vidū.
Ieguvumi
- Palīdz uzņēmumiem veikt darījumus par tirgus cenām, novēršot darījumu cenu neatbilstību.
- Tas palīdz nodokļu iestādēm noteikt nodokļus un palīdz izvairīties no nodokļu maksāšanas.
- Finanšu pārskatu patiesa uzrādīšana
Trūkumi
- Tas prasītu papildu administratīvās izmaksas un laikietilpīgu procesu.
- Robežpieejas cenas noteikšanā ir maz ierobežojumu, jo divus produktus nevar salīdzināt šādu preču vai pakalpojumu viendabīguma dēļ.
Secinājums
Šīs koncepcijas ieviešana kopumā ir novērsusi saistīto pušu darījumu nepareizu cenu noteikšanu starp asociētajiem uzņēmumiem, radot iespēju novērst izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, izmantojot šādas metodes, kas palīdz valdībai un nodokļu iestādēm. Tā kā šī koncepcija ir salīdzinoši jauna, laika gaitā ir jāmaina dažādas izmaiņas, pamatojoties uz tās lietošanas veidu, lai padarītu to par vispārpieņemtu principu.
