Kas ir izmaksu bāze?
Izmaksu bāze ir aktīva iegādes cena, ieskaitot neparedzētos izdevumus, ko izmanto, lai aprēķinātu nodokli, kas rodas no aktīva pieauguma vai zaudējuma sakarā ar atšķirībām starp pašizmaksu un pašreizējo tirgus cenu.
Izmaksu bāzes aprēķināšanas formula
Izmaksu bāze, kurai seko grāmatvedības standarts, un aktīva izmaksas parasti ietver šādas izmaksas = pirkuma cena + uzstādīšanas izmaksas, kas saistītas ar aktīva iegādi, + nodoklis + maksa.
Izmaksu bāzes aprēķinu piemērs
Izmaksu bāzi var atšķirīgi noteikt šādos aprēķinu piemēros.
# 1 - pamatlīdzekļu iegāde
Izmaksu bāzi aprēķina pēc pirkuma cenas, uzstādīšanas izdevumiem, izdevumiem, kas radušies, nogādājot aktīvu to atrašanās vietā, un apstākļiem. Piemēram, X iegādājas tehniku 10000 USD vērtībā, komisijas maksa ir 200 USD. Transporta izdevumi ir 100 USD. Remonta izmaksas ir 100 USD; uzstādīšanas darbaspēks maksā 100 USD, nodokli un nodokļus 50 USD. Pamatlīdzekļa kopējās izmaksas būs
10000 USD + 200 USD + 100 USD + 100 USD + 100 USD + 50 USD = 10550 USD.
# 2 - Inventārs
Izmaksas tiek aprēķinātas atšķirīgi dažādiem krājumu līmeņiem, piemēram, izejvielām izmaksas tiek aprēķinātas pēc materiālu iegādes cenas. Gatavo krājumu izmaksas tiek aprēķinātas, pievienojot izejvielas un pārveides izmaksas.
# 3 - Investīcijas
- Ilgtermiņa ieguldījumi tiek iegrāmatoti izmaksās, un īstermiņa ieguldījumi tiek uzskaitīti izmaksu vai neto realizācijas vērtībā atkarībā no tā, kura vērtība ir mazāka.
- Aktīvu, ko iegādājies Gift, šajā situācijā aktīva izmaksas tiek aprēķinātas pēc aktīva patiesās vērtības, kā ieteikts grāmatvedības standartā, kas ir būtisks ienākuma nodokļa aprēķināšanai, aprēķinot aktīva īpašuma nodokli.
- Pieņemsim, ka ēkas patiesā vērtība ir 200 000 USD, un tā tiek pārskaitīta kā dāvana, par kuru jāmaksā Nil. Īpašuma nodoklis ir 10%.
- Īpašuma nodoklis tiks aprēķināts pēc patiesās vērtības, ti, ienākumu nodokļa departaments ir 200 000 USD, un summa būs 10% no 200 000 USD = 200 000 USD.
Izmaksu bāzes veidi
Organizācijā tiek ievēroti trīs izmaksu bāzes metožu veidi.
# 1 - FIFO metode
- Šī izmaksu aprēķināšanas metode attiecas uz to, kad tiek pārdoti krājumi, tad mums ir pirmais izpārdošanas krājums, kas ir iegādāts, un tas ir pazīstams kā pirmais krājums
- Pieņemsim, ka X iegādājās 10 krājumus 1. janvārī un atkal 20. februāra 2. krājumos. X 3. martā pārdeva 5 akcijas. Organizācija reģistrēšanas nolūkā apsvērs 5 no 1. janvāra pārdotas akcijas. Šo metodi parasti izmanto precēm, kas ātri bojājas.
# 2 - LIFO metode
Šī metode ir pazīstama arī kā pēdējā grāmatvedības uzskaite, un ņemsim vērā iepriekš minēto piemēru šajā metodē. Organizācija ņems vērā 5 krājumus, kas pārdoti no 2. februāra.
# 3 - vidējo svērto izmaksu metode
Šī metode reģistrē krājumu vērtību, pamatojoties uz vidējām izmaksām. Šo metodi parasti izmantoja kopfondos. Pieņemsim, ka 4 vienības nopirktas par 10 ASV dolāriem un 6 vienības, kas pirktas par 20 ASV dolāriem.
Aprēķins būs ((4 × $ 10) + (6 × $ 20)) / 4 vienības + 6 vienības = 16 USD vidējās izmaksas par vienību.
Priekšrocības
- Izmaksu bāze ir svarīga nodokļu vajadzībām. Piemēram, 100 akcijas ir nopirktas par 10 ASV dolāriem, un pašreizējā vienas akcijas tirgus cena ir 50 ASV dolāri. Kapitāla pieaugums ir 100 akcijas × (50–10 ASV dolāri) = 400 ASV dolāri
- Izmaksu metode ir izdevīga finanšu pārskatu sagatavošanas vajadzībām. Pretējā gadījumā būtu grūti reģistrēt tos aktīvus, kuri ir svārstīgi. Piemēram, akcijas tirgus cena ir nestabila, un tā mainās katru sekundi, ja mēs sākam reģistrēt darījumu, pamatojoties uz tirgus cenu, tad būtu grūti uzturēt grāmatas atbilstoši šādām izmaiņām.
- Izmaksu bāze diferencē, kuri izdevumi jāpievieno izmaksām vai nē. Piemēram, saskaņā ar grāmatvedības standartiem tiek minēts, ka kuri izdevumi tiks iekļauti aktīva izmaksās.
- X kungs iegādājas mašīnu 15 000 ASV dolāru apmērā un maksā uzstādīšanu, starpniecību, nodevu, maksu, kopumā 5000 ASV dolāru. Viņš maksā arī dažus izdevumus, kas nav saistīti ar 500 ASV dolāru aktīvu.
Šajā gadījumā, pamatojoties uz izmaksām, aktīvu izmaksas būs 20000 USD, jo tās ir saistītas ar aktīvu iegādi. Tomēr tajā netiks iekļauta 500 USD aktīva izmaksās, jo tā nav saistīta ar aktīvu.
- Izmaksu pamats ir būtisks, lai saglabātu nodokļu līdzsvaru visā valstī; pretējā gadījumā īstermiņa kapitāla pieauguma nodoklis būs tikpat augsts kā ienākuma nodokļa likme, kurai ir zemāka nodokļa likme salīdzinājumā ar ienākuma nodokļa likmēm.
- Saskaņā ar izmaksu bāzi akciju cena nemainās pat tad, ja akcijas tiek sadalītas, tādējādi izvairoties no nevajadzīgas reģistrēšanas. Piemēram, X iegādājās 100 akcijas pa 1000 USD @ 10. Tagad akcija sadalījās 50 akcijās. Sākotnējās 1000 USD izmaksas nemainīsies, taču tagad katras akcijas cena būs 20 USD, nevis 10 USD.
Trūkumi
- Izmaksu bāze nenorāda faktisko aktīva cenu.
- Pieņemsim, ka X iegādājās aktīvu, kura vērtība ir 10000 USD, un to pašu aktīvu, ko Y iegādājās par USD 12000
- Kā redzam, viena un tā paša aktīva izmaksas ir X un Y reģistrēšanas vajadzībām.
Ierobežojumi
- Lielai organizācijai ir grūti identificēt un izsekot katra priekšmeta iegādes datumu un to, kurš krājums ir iegādāts, ir jāapsver pārdošanai.
- Sadaļā Izmaksu princips vienas organizācijas akciju pārdošanas cena var būt citas organizācijas pašizmaksa.
- Piemēram, X pārdeva akcijas Y par 1000 USD, kas ir Y izmaksas. Tomēr X pārdošanas cena ir šī iemesla dēļ. Šī iemesla dēļ var noteikt, kādas ir faktiskās akciju izmaksas.
Svarīgi punkti
- Saskaņā ar grāmatvedības standartu izmaiņas metodes
- Izmaksu bāze ir izmaiņas grāmatvedības aplēsē; grāmatvedības piezīmju pareiza atklāšana ir nepieciešama.
- Jebkura peļņa vai zaudējumi, kas rodas, mainot metodi, ir jāieskaita peļņas un zaudējumu pārskatā.
Secinājums
Par bāzes izmaksu uzskaites metodi ir jāizlemj finanšu gada sākumā, un tā konsekventi jāievēro visa gada garumā. Uzņēmums pieprasa uzturēt atbilstošu dokumentāciju par visiem pirkumiem kvalitātes un adekvātas kontroles nolūkos.
