Nodokļa robežlikmes definīcija
Nodokļa normas likmi var definēt kā progresīvu nodokļu struktūru, kur indivīda nodokļu saistības palielinās, palielinoties finanšu gada laikā gūto ienākumu apjomam.
Tas vienkārši nozīmē, ka pieaugot gūtajam ienākumam, attiecīgi palielināsies arī nodokļa likme, kas jāmaksā. Tās mērķis ir panākt taisnīgu nodokļu likmi pilsoņu vidū, pamatojoties uz viņu individuālajiem ienākumiem.
Lai to izskaidrotu vienkāršiem vārdiem, personām, kuru ienākumi ir zemākajā sadaļā, būs jāmaksā zemāka nodokļa likme par apliekamo ienākumu, turpretim privātpersonai ar augstākiem ienākumiem būs jāmaksā augstāka nodokļa likme par apliekamo nodokli ienākumiem.
Marginal Tax Rate ASV piemērs
ASV nodokļu maksātāji ir sadalīti septiņās iekavās, pamatojoties uz viņu apliekamo ienākumu - 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% un 37% . Tā kā ASV ievēro progresīvo ienākuma nodokļa modeli, pieaugot ienākumam, palielinās arī ienākuma nodoklis. Bet tas nenozīmē, ka cilvēki augstākajā kategorijā maksā augstāko likmi no visiem ienākumiem.
7 ienākuma nodokļa iekavas un to sadalījums:
Nodokļa likmes robežlikme
Matemātiski vadīta robežlikmes likmes formula ir šāda:
Nodokļa robežlikme = ΔSamaksājamais nodoklis / ΔNodokļa ienākums
Alternatīvi, robežlikmes nodokļa likmes formula ir šāda:
Kopējais ienākuma nodoklis = Ar nodokli apliekamais ienākums (n) x Nodokļa likme atbilstoši nodokļu iekavai (m) + Ar nodokli apliekamais ienākums (n + 1) x Nodokļa likme saskaņā ar nodokļu iekavu (m + 1)… Tātad
Nodokļu likmes aprēķināšanas piemēri
1. piemērs
Dažādās valstīs ienākumu diapazons ir atšķirīgs, taču jautājuma būtība paliek nemainīga. Ja persona iekrīt augstākā nodokļu kategorijā, viņam būs jāmaksā nodokļa likme, kas piemērojama visām zemākajām iekavām, kā arī nodokļu grupa, kurā viņa iekrīt. Tālāk sniegtais nodokļu robežlikmes aprēķināšanas piemērs ļautu labāk saprast.
Jāņa, kas ir viens ASV rezidents, ar nodokli apliekamais ienākums ir 82 000 USD par 2018. – 2019. Gadu, viņa ienākumu robežlikme pēc iepriekš minētajām nodokļu iekavām būs 22%. Ja viņš nopelnītu papildus 501 USD ar nodokli apliekamo ienākumu, viņš tiktu paaugstināts uz nākamo nodokļu grupu, kas šajā gadījumā būtu 32%.
Tātad par $ 82 000 viņa nodoklis būtu:
Nodoklis ienākumu diapazonam no 0 līdz 9525 USD @ 10%
- = 952,50 USD
Nodoklis ienākumiem ir USD 9 526–38 700 USD @ 12%
- = 38 700 USD - 9525 USD
- = 29 175 USD x 12%
- = 3501 USD
Nodoklis ienākumiem ir no USD 38 701 līdz USD 82 500 @ 22%
- = 82 000 USD x 22%
- = 18 040 USD
Kopējais nodoklis = 952,50 USD + 3501 USD + 18 040 USD
- = 22 493,50 ASV dolāri
Ja Džons līdz taksācijas gada beigām saņemtu piemaksu, piemēram, 15 000 ASV dolāru, viņa robežnodoklis būtu 24%. Šajā gadījumā viņam būtu jāveic pasākumi atskaitīšanai, lai samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu un palielinātu pirmsnodokļu iemaksas. Izklausās mulsinoši?
Vienkārši sakot, viņam būs jāmeklē alternatīvas ieguldījumu iespējas, piemēram, dzīvības apdrošināšanas segums, automašīnas / mājas aizdevuma ņemšana vai labdarības iemaksu veikšana, kas galu galā samazinātu viņa ar nodokli apliekamo ienākumu.
2. piemērs
28 gadus vecs indivīds Mārcis 2018. finanšu gadā nopelna 1 000 000 USD. Aprēķiniet Marka ienākuma nodokļa saistības, ja ASV norādītā nodokļu sistēma ir šāda:
Vai Mārcim tiks uzlikti nodokļi pēc visaugstākās nodokļa likmes, ti, 30%?
Kāda ir Marka faktiskā nodokļu likme?
Sol - Nē, Pat ja Marks ir nopelnījis 10 000 000 USD, visi viņa ienākumi netiks aplikti ar augstāko nodokļa likmi, bet tiks aprēķināti, kā norādīts zemāk,
Tāpēc šīs formulas aprēķins būs šāds
Marka faktiskā nodokļa likme = (Kopējais maksājamais nodoklis / Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums)
= (2 47 500 USD / 10 00 000 USD) x 100
Marka faktiskā nodokļu likme būs -
- Marka faktiskā nodokļu likme = 24,75%
3. piemērs
Luiss un Emma apprecējās, kad FY 2018. gada laikā ir atklāti ar nodokli apliekamie ienākumi USD 150 000 apmērā. Izmantojot zemāk norādītās nodokļu iekavas, aprēķiniet viņiem maksājamo nodokli, ja viņi iesniedz kopīgu deklarāciju kā precējušies, iesniedzot kopīgu deklarāciju.
Sol - Tā kā Luiss un Emma kopīgi izvēlējās Laulāto pieteikšanu, nodoklis tiks aprēķināts atbilstoši šai kategorijai norādītajām nodokļu iekavām, un nodokļu saistības tiks aprēķinātas šādi:
Kopējais maksājamais nodoklis
- Kopējais maksājamais nodoklis = 24 879
Tāpēc šīs formulas aprēķins būs šāds
= Maksājamais nodoklis / Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums
= (24 879 USD / 1 50 000 USD)
Marka faktiskā nodokļu likme būs -
- Marka faktiskā nodokļu likme = 16,59%
4. piemērs
Aprēķiniet Marka kunga (neprecēta) nodokļu saistības, kas sedz vairāk nekā pusi ģimenes izdevumu par pilnu 2018. gada finanšu gadu un kuru kopējais ar nodokli apliekamais ienākums ir USD 12,00 000, izmantojot norādītās nodokļu iekavas.
Sol. Tā kā Marka kungs nav precējies un sedz vairāk nekā pusi no ģimenes izdevumiem, viņš kā mājsaimniecības vadītājs ir tiesīgs iesniegt ienākuma nodokļa deklarāciju. Piemērojamās nodokļu iekavas būs šādas:
Kopējais maksājamais nodoklis
- Kopējais maksājamais nodoklis = 408 912,00
Tāpēc šīs formulas aprēķins būs šāds
= Maksājamais nodoklis / Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums
= (4,08 912 USD / 12,00 000 USD) x100
Marka faktiskā nodokļu likme būs -
- Marka faktiskā nodokļu likme = 34,08%
Priekšrocības
- Nodokļu slogs tiek novirzīts uz augstāku ienākumu grupu.
- Aizsargā nodokļu maksātāju; kad ienākumi samazināsies, nodoklis samazināsies.
- Valdības nopelna vairāk no robežnodokļa.
Trūkumi
- Veicina uzņēmējdarbības paplašināšanu, jo ar lielākiem ienākumiem tiktu piesaistīti lielāki nodokļi.
- Tas ir antikonstitucionāls, jo tas neattiecas uz vienas valsts pilsoņiem vienādi.
- Visvairāk pelnošie valsts pilsoņi var doties prom, lai nemaksātu lielākus nodokļus.
Secinājums
- Nodokļa robežlikme ir progresīva nodokļa likme, kas palielinās, palielinoties ar nodokli apliekamajam ienākumam, atšķirībā no vienotās nodokļa likmes, kas visām vienībām piemēro vienotu likmi.
- To aprēķina, pamatojoties uz ienākumu grupu, kurā ietilpst indivīds vai organizācija.
- Nodokļa robežlikme ļauj veikt vairākas korekcijas ar nodokli apliekamajā ienākumā, piemēram, atskaitījumus un atbrīvojumus.
