Kriminālistikas revīzijas nozīme
Kriminālistikas revīzija ir strukturēta uzņēmējdarbības subjekta finanšu uzskaites pārbaude izmeklēšanas veidā, lai noskaidrotu pierādījumus, kurus var izmantot tiesvedībā tiesā. Tas ir viens solis priekšā iekšējam auditam, un personai, kura veic šādu revīziju, būtu jāzina likumi un tiesiskais regulējums, kā arī zināšanas par grāmatvedību un revīziju.
Tiesu ekspertīzes veikšanas iemesli
# 1 - interešu konflikts
Kad darbinieks šādā gadījumā ļaunprātīgi izmanto savu stāvokli, lai gūtu personīgu labumu par uzņēmuma zaudējumu cenu, attēlā parādās tiesu ekspertīze.
Piemēram, vadītājs apstiprina darbinieka, ar kuru viņam ir personiskas attiecības, pārsniegtos / nevēlamos izdevumus. Šajā gadījumā vadītājs finansiāli negūs labumu no šīs aktivitātes, taču personiskā ziņā viņš iegūs zināmu sviru pār savu darbinieku.
# 2 - kukulis
Organizācijā, kas piedāvā naudu vai pasniedz dažas dārgas dāvanas, lai veiktu lietas vai padarītu situāciju sev labvēlīgu, ir kukulis.
Piemēram, pirkumu nodaļas vadītājs apstiprina pirkumu no šī pārdevēja, kurš piegādās materiālu par augstākām izmaksām vai izmaksās mazāk nekā salīdzinājumā ar citiem pārdevējiem. Tomēr produkta kvalitāte nav laba, un viņš no šī pārdevēja saņem personisku kompensāciju.
# 3 - aktīvu piesavināšanās
Tas ir visizplatītākais un izplatītākais krāpšanas veids. Šie darbinieki ļaunprātīgi izmanto uzņēmuma aktīvus savā labā.
Piemēram, naudas atbrīvošana, pamatojoties uz viltotu rēķinu iesniegšanu. Uzņēmuma aktīvu izmantošana personīgai lietošanai visbiežāk ir uzņēmuma kancelejas preces, uzņēmuma krājumu izmantošana, parādot, ka konkrētais krājums ir bojāts / beidzies derīguma termiņš (tas galvenokārt notika FMCG uzņēmumos).
# 4 - Nepatiesa finanšu pārskata sniegšana
Šāda veida krāpšana parasti notiek augstākā uzņēmuma līmenī, lai parādītu uzņēmuma labāku sniegumu salīdzinājumā ar faktisko sniegumu, lai investori nevilcinātos ieguldīt uzņēmumā, un aizdevēji varētu viegli piedāvāt aizdevumus ar zemākām procentu likmēm. Augstākā vadība arī gūs labumu, saņemot prēmijas vai stimulus, pamatojoties uz uzņēmuma darbību. Nepatiesu informāciju var izdarīt, parādot mazāk uzkrājumu pret uzkrātajiem izdevumiem vai debitoriem, slēpjot visas iespējamās saistības, pienācīgi neizpaužot informāciju, kas var ietekmēt ieguldītāju vai aizdevējus.
Kriminālistikas revīzijas soļi
Kriminālistikas revīzijai ir četras darbības:
- Izmeklēšanas plānošana
- Pierādījumu vākšana
- Ziņošana
- Tiesas process
# 1 - Izmeklēšanas plānošana
Revidenti plānos izmeklēšanu tā, lai nekas netiktu atstāts, un tiks sasniegts revīzijas mērķis. Zemāk ir daži punkti, kurus revidents paturēs prātā:
- Veicamās krāpšanas identificēšana
- Laika periods, kurā notikusi krāpšana
- Krāpšanas iemesls vai krāpšanas pamatcēlonis
- Uzziniet darbiniekus, kuri ir iesaistīti krāpšanā
- Zaudējumi, kas uzņēmumam radušies krāpšanas dēļ, neatkarīgi no tā, vai tā ir finansiāla vai nefinanšu
- Pierādījumu vākšanu var konstatēt ar krāpšanu tiesas procesā.
- Ierosinot darbības, kas jāveic, lai nākotnē novērstu šāda veida krāpšanu
# 2 - Pierādījumu vākšana
Tā ir būtiskākā kriminālistikas revīziju sastāvdaļa. Pēc krāpšanas identificēšanas revidents apkopos pierādījumus, kurus var pamatot un pieņemt tiesā, un šiem dokumentiem jābūt tādā veidā, kas atspoguļo to, kā krāpšanās ir notikusi, kas ir izdarījis un cik lielus zaudējumus uzņēmums ir cietis.
Piemērs. Pieņemsim, ka viens pārdevējs ir pabeidzis izejvielu iegādi un viņam ir aizdomas, ka šajā pabeigšanā ir notikušas dažas ļaunprātīgas lietas, tad revidents pārbaudīs un apkopos tālāk minētos dokumentus
- Kas ir apstiprinājis pārdevēju
- Vai izstrādes laikā tika ievērota uzņēmuma politika
- Citātu no 3 -4 pārdevējiem piedāvājums ir pieņemts vai nav
- Ja ņem, tad vai visas šīs cenas salīdzina viena ar otru cenu un kvalitātes ziņā
- Pēc tam, kad pārstrāde ir pabeigta, vai pārdevējs ir piegādājis tādu pašu materiāla kvalitāti, kādu viņš ir parādījis atlases laikā;
# 3 - ziņošana
Pēc iepriekš minētā procesa pabeigšanas tiesu eksperts sagatavos ziņojumu, kas ir viņa revīzijas kopsavilkums, ko iesniegt vadībai / klientam. Ziņojumā ir šāds punkts:
- Novērošana / atrašana audita laikā
- Apkopoti pierādījumi, kas pamatos krāpšanu
- Cik lielus zaudējumus cieta uzņēmums
- Kā veikta krāpšana
- Kādas darbības jāveic, lai apturētu šāda veida krāpšanu
Pamatojoties uz to, Ziņojumu vadība var izlemt, vai viņiem vajadzētu sākt tiesvedību.
# 4 - tiesas process
Ja vadība izlemj, ka viņi vērsīsies tiesā, pamatojoties uz tiesu ekspertīzes ziņojumu, tad revidentam procesa laikā vajadzētu būt klāt arī tiesā, lai izskaidrotu, kā krāpšana ir notikusi un kā pierādījumi apstiprina viņa paziņojumu. Kriminālistikas revidents vienkāršos grāmatvedības krāpšanos vienkāršā valodā, lai ikviens to varētu viegli saprast.
Kriminālistikas revīzija pret iekšējo revīziju
- Kriminālistikas audits tiek veikts, lai atrastu krāpšanos, ja uzņēmumā kaut kas noticis, savukārt iekšējais audits tiek veikts, lai konstatētu grāmatvedības vai uzņēmuma politikas zaudējumus.
- Kriminālistikas auditoriem ir jābūt ekspertu zināšanām par likumiem, lai gan iekšējiem auditoriem tas nav obligāti.
- Kriminālistikas revīzijās savāktos pierādījumus var izmantot tiesvedībā, savukārt iekšējā revīzijā savāktie pierādījumi tiesvedībā nebūs pieņemami.
- Tiesu ekspertīze ir nepieciešama, ja ir aizdomas, ka darbinieks ir tīši izdarījis krāpšanos sava personīgā labuma gūšanai. Savukārt iekšējais audits tiek veikts kā regulāra darbība, lai pārbaudītu, vai ir ievērotas visas grāmatvedības politikas, grāmatvedības standarti, bet kļūdas nav izdarītas intensīvi.
Secinājums
Kriminālistikas pārbaude ir nepieciešama konkrētam mērķim, piemēram, krāpšanas atrašanai vai finanšu pārskatu sagrozīšanai, pārbaudot iepriekšējo darījumu un vācot pierādījumus, kas pierāda, ka ir notikusi krāpšana un kurus var izmantot tiesā tiesvedībā. Tā kā iekšējais audits galvenokārt ir vērsts uz atbilstību, politiku, grāmatvedības standartiem un citu kontroli, kas uzņēmumiem jāievēro, lai darbotos.
