Dzīvžogu uzskaites nozīme
Riska ierobežošanas grāmatvedība ir grāmatvedības metode, kas ļauj uzņēmumiem tajā pašā finanšu periodā atzīt peļņu un zaudējumus no riska ierobežošanas instrumentiem pret atvasināto instrumentu riska darījumiem, lai samazinātu ienākumu svārstīgumu, kas rastos, ja abi elementi tiktu uzskaitīti atsevišķi.
Kā tas darbojas?
Pieņemsim, ka Džekam pieder desmit Microsoft @ 50 USD akcijas. Lai pasargātu sevi no zaudējumiem, kas varētu rasties, ja akciju cenas pazeminātos, viņš nodrošina, noslēdzot pārdošanas opcijas līgumu (tiesības pārdot aktīvu) par 10 USD par akciju desmit akcijām ar sākuma cenu 45 USD.
Saskaņā ar tradicionālo grāmatvedību tie tiktu uzskaitīti atsevišķi, kā rezultātā tiktu sagrozīts uzņēmuma finansiālais stāvoklis. Bet riska ierobežošanas uzskaitē tie tiktu uzskatīti par kopu un tiktu uzskaitīti.
Akciju cena (+) Opciju līguma cena
Tāpēc līguma vērtība būtu
- = 500 USD + 100 USD
- Kopējā vērtība = 600 USD
Dzīvžogu uzskaites veidi
Ir trīs modeļi -
# 1 - Patiesās vērtības dzīvžogs
Risks, kuru šeit ierobežo, ir aktīva vai saistību patiesās vērtības izmaiņas vai neatzītas stingras saistības, kas attiecināmas uz konkrētu risku.
# 2 - naudas plūsmas riska ierobežošana
Šeit tiek nodrošināts risks, ka uzņēmums ir pakļauts naudas plūsmu mainīgumam, valūtas riska neatzītām stingrām saistībām vai ļoti ticamam prognozējamam darījumam.
# 3 - Neto ieguldījumu dzīvžogs
Ja uzņēmumam ir ārvalstu meitasuzņēmumi, asociētie uzņēmumi, kopuzņēmumi vai filiāles, tad valūtas risks, kas rodas, pārvēršot šo ārvalstu darbību neto aktīvus mātesuzņēmuma funkcionālajā valūtā, rada neto ieguldījumu riska ierobežošanu.
Piemērs
- 2018. gada 1. janvārī uzņēmums nopirka desmit Apple @ 10 USD akcijas.
- Uzņēmums noslēdz tirgus indeksa nākotnes līgumus @ $ 3, lai ierobežotu savu pozīciju pret akciju cenu kritumu;
- 2019. gada 31. decembrī akcijas cena izrādījās katra 8 USD, un tirgus indekss pāriet uz katru 5 USD.
Grāmatvedība tiktu veikta šādi:
2018. gada 31. decembris
Mēs šeit pieņemam, ka uzņēmums darījumu uzskaitei izmantoja patiesās vērtības metodi. OCI apzīmē citus visaptverošos ienākumus.
Kā jums ir tiesības uz riska ierobežošanas uzskaiti?
Uzņēmumi, kas ir pakļauti tirgus riskiem, saka, ka ārvalstu valūtas nepastāvība ir vairāk pakļauta zaudējumiem, jo valūtas vērtība pēkšņi mainās. Lai apdrošinātu sevi, viņi izmanto finanšu instrumentus, piemēram, nākotnes līgumus, iespējas līgumus vai nākotnes līgumus.
Saskaņā ar Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem par šādiem instrumentiem finanšu pārskatos katrā pārskata datumā jāziņo patiesajā vērtībā, izmantojot “tirgus cenu” vērtību.
Ieraksts
Uzņēmumi, kas ir pakļauti tirgus riskiem, saka, ka ārvalstu valūtas nepastāvība ir vairāk pakļauta zaudējumiem, jo valūtas vērtība pēkšņi mainās. Lai apdrošinātu sevi, viņi izmanto finanšu instrumentus, piemēram, nākotnes līgumus, iespējas līgumus vai nākotnes līgumus.
Saskaņā ar Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem par šādiem instrumentiem finanšu pārskatos katrā pārskata datumā jāziņo patiesajā vērtībā, izmantojot “tirgus cenu” vērtību.
Dzīvžogu uzskaites SFPS - 9
Šis standarts attiecas uz finanšu instrumentu uzskaiti. Tajā ir trīs galvenās tēmas -
- Finanšu instrumentu klasifikācija un novērtēšana
- Finanšu aktīvu vērtības samazināšanās
- Dzīvžogu uzskaite
Šī atbilde ir parādījusies kā atbilde uz pasaules finanšu krīzi un jo īpaši banku kritēriju zaudējumu vērtības samazināšanās novērtēšanai.
9. SFPS uzlabo finanšu instrumentu lēmumu pieņemšanas lietderību, saskaņojot riska ierobežošanas uzskaiti ar uzņēmuma riska pārvaldības darbībām.
Definīcija paliek nemainīga ar iespēju, kas atrodas vadības rokās, vai grāmatvedību ieviest organizācijā, paturot prātā ar to saistītās izmaksas un ieguvumus.
Dzīvžogu uzskaites nepieciešamība
Galvenais mērķis ir saskaņot atvasināto ienākumu vai zaudējumu atzīšanu ar pamatā esošajiem ieguldījumu ienākumiem vai zaudējumiem. Tā ir alternatīva tradicionālajai grāmatvedības metodei, kur abas uzskaita kā atsevišķas rindas pozīcijas. Abu darījumu atzīšana vienā un tajā pašā grāmatvedības periodā ir patiesais ieguvums no riska ierobežošanas uzskaites, kā trūkst tradicionālajā grāmatvedībā.
Kāda ir vajadzība mainīt?
Esošais standarts 39. SGS nebija pragmatisks, jo tas nebija saistīts ar standarta riska pārvaldības praksi. Detalizētie noteikumi riska ierobežošanas uzskaites ieviešanu padarīja neekonomisku, pārkāpjot pašu mērķi, kādam tas pats tika izveidots.
Vēl viens nozīmīgs iemesls, kas prasīja mainīt noteikumus, bija tā saskaņošanas trūkums. Lietotājs nespēja izprast uzņēmuma riska pārvaldības darbības uzņēmumā, pamatojoties uz tradicionālo grāmatvedības veidu.
Dzīvžogu uzskaites kritēriji
Šie ir galvenie kritēriji, kas jāievēro, lai kvalificētos -
- Atvasinājumu identifikācija
- Riska objekta identifikācija
- Apdraudētā riska veida noteikšana
- Novērtējumam jābūt pilnīgam par to, kā atvasinātais instruments ierobežotu riska darījumu
Mērķis
Saskaņā ar 9. SFPS mērķis ir finanšu instrumentos uzrādīt uzņēmuma riska pārvaldības darbību, kas izmanto finanšu instrumentus, ietekmi un atspoguļot to, kā šie finanšu instrumenti tiek izmantoti riska pārvaldībai.
Secinājums
Jaunais standarts, kas riska ierobežošanas uzskaiti definē svaigākā perspektīvā, samazinātu uzņēmumu laiku, pūles un izdevumus. Tajā pašā laikā investori saņemtu precīzāku un savlaicīgāku finanšu pārskatu.
Lai gan būtu detalizēti sākotnējie novērtējumi, informācijas atklāšana, riska pārvaldības novērtējums, finansiālās ietekmes novērtējums un datu prasības, tas palīdzētu sasniegt informācijas reālo vērtību.
