Sarbanes Oxley Act 2002 (SOX) - Definīcija, atbilstības soļi

Kas ir Sarbanes-Oxley Act 2002?

2002. gada Sarbanes-Oxley Act (Sox) tika pieņemts ar ASV federālo likumu, lai palielinātu korporatīvo pārvaldību, stiprinātu finanšu un kapitāla tirgus un stiprinātu finanšu pārskatu informācijas vispārējo lietotāju uzticību un aizsargātu investorus no tādiem skandāliem kā Enron, WorldCom un Tyco.

Sarbanesa – Okslija likuma priekšvēsture

  • Likums ir obligāts jebkuram uzņēmumam, kas iekļauj ASV fondu biržas sarakstā.
  • Ar likumu tika izveidota Sabiedrisko uzņēmumu grāmatvedības uzraudzības padome (PCAOB), paplašināta korporatīvās atbildības joma, kā arī revidentu un revīzijas komitejas loma.
  • Turklāt šis akts ieteica pilnīgu un precīzu atklāšanu finanšu pārskatos un paredzēja dažādas sankcijas korporatīvajā sektorā par nepareizu vai krāpniecisku finanšu informāciju.

2002. gada Sox likuma 404. panta sastāvdaļas

Likuma 404. pantā noteikts, ka gada finanšu pārskatos jāiekļauj:

  • Paziņojums, kurā tiek apgalvota vadības atbildība par finanšu pārskatu iekšējās kontroles efektivitāti.
  • Vadības slēdziens par finanšu pārskatu iekšējās kontroles efektivitāti
  • Jebkura materiāla trūkuma atklāšana.
  • Mūsu ārējo revidentu apliecinājums par finanšu pārskatu iekšējās kontroles efektivitāti

Sekas

  • Kriminālsodi - kurš:
    • apliecina neprecīzu paziņojumu gada pārskatā, tiks uzlikts naudas sods līdz USD 1 000 000 vai 10 gadu cietumsods VAI GAN
    • apzināti apliecina neprecīzu paziņojumu gada pārskatā, tiks uzlikts naudas sods līdz USD 5 000 000 vai 20 gadu cietumsods VAI GAN
  • Reputācijas kaitējums
  • Naudas sodi / sodi
  • Akcijas vērtības samazināšanās

Seši soļi ikgadējā Sarbanes Oxley Sox aktā

Sarbanes Oxley pieprasa, lai finanšu pārskatu (ICOFR) iekšējā kontrole tiktu novērtēta katru gadu. Tāpēc SOX revīzijas notiek pēc ikgadēja testēšanas cikla, kas aptver tālāk norādītās jomas. Cikls parasti tiek pabeigts katru gadu pirms gada pārskata izdošanas.

# 1 - darbības joma

Lai izpildītu S404 prasības, vadībai jāidentificē finanšu pārskatu iekšējās kontroles joma un darbības, kas nepieciešamas, lai panāktu atbilstību. Tas ietver būtiskuma sliekšņu noteikšanu un to procesu un kontroles ierīču noteikšanu, kuras jāpārbauda, ​​lai sniegtu pierādījumus par ICOFR efektivitāti. Piemēram , attiecībā uz Bank key Sox procesi ietver informācijas atklāšanu par kredītrisku, likviditātes un segmentu pārskatu sniegšanu, patiesās vērtības atklāšanu utt.

# 2 - dokumentācija

Dokumentācijā būtu jāietver identificētie kritiskie finanšu pārskatu riski, galvenās kontroles un pierādījumi, lai atbalstītu kritisko pārbaužu efektīvu darbību.

# 3 - pārbaude

Lai atbalstītu un paustu viedokli par ICOFR efektivitāti, vadībai jāveic darbības jomas procesu projektēšanas efektivitātes novērtējums (DEA) un SOX Controls darbības efektivitātes testi (OET).

# 4 - izdevuma novērtēšana

Ir jānovērtē visas atklātās problēmas, kas ietekmē ICOFR, lai noteiktu to iespējamo ietekmi un varbūtību izraisīt būtisku nepareizu finanšu pārskatu sagatavošanu.

# 5 - sanācija

Izdevumu īpašniekiem, pamatojoties uz problēmas klasifikāciju, par prioritāti jānosaka kontroles jautājumi atlīdzināšanai. Viņiem jāizstrādā sanācijas plāns un jāpārvalda ieviešana, un, kad problēma ir novērsta, kontroles ir jāpārbauda, ​​lai pārliecinātos, ka pamatā esošā problēma ir veiksmīgi risināta.

# 6 - ICOFR efektivitātes novērtējums

Vadības veiktais S404 vadības jautājumu pārskats atbalsta ikgadējo secinājumu par ICOFR efektivitāti. Šis pārskats tiek pabeigts visu gadu, un tas pats tiek atklāts ar gada atestāciju Gada pārskata direktora ziņojuma sadaļā.

Kā mēs veicam Sox vadības ierīču darbības efektivitātes pārbaudi?

  1. Novērtējot, vai kontrole attiecas uz būtiskiem nepareizu apgalvojumu riskiem attiecīgajos apgalvojumos, kā paredzēts;
  2. Jāizvērtē, vai iepriekšējā gada un prognozes informācijas izmantošana ir piemērots pamats, lai izveidotu cerības, lai identificētu iespējamos nepareizos apgalvojumus;
  3. Jāizvērtē, vai kritēriji, ko izmanto atšķirību noteikšanai izmeklēšanai, ir noteikti atbilstošā līmenī, lai kontroles operators varētu atklāt nepareizus apgalvojumus, kas varētu būt būtiski finanšu pārskatos, atsevišķi vai kopā ar citiem nepareiziem apgalvojumiem;
  4. Vadības operatora kompetenču novērtēšana;
  5. Jāizvērtē, vai kontrole darbojas pietiekami bieži, lai novērstu vai atklātu nepareizus apgalvojumus, pirms tie būtiski ietekmē finanšu pārskatus;
  6. Par izvēlētām vadības darbībām iegūst informāciju, kuru vadības operators izmanto analīzē, izprotot vadības operatora veiktās darbības, lai izpētītu būtiskas atšķirības, veicot analīzi;

Priekšrocības

  • Būtiskākā šī akta priekšrocība ir tā, ka Sox aptvertie uzņēmumi nevar slēpt neko būtisku no akcionāriem un dažādām ieinteresētajām personām, jo ​​finanšu pārskatus pārbauda trešā puse.
  • Otra nozīmīgākā priekšrocība ir lielāks uzsvars uz iekšējām kontrolēm organizācijā ar pienācīgu katras vadības dizaina efektivitātes novērtēšanu un darbības efektivitātes pārbaudi.

Trūkumi / ierobežojumi

  • Nozīmīgākais trūkums, ja papildu izmaksu slogs mazākiem uzņēmumiem ir tāpēc, ka Sox likums neparedz nekādus sliekšņus mazākiem un lielākiem uzņēmumiem, savukārt lielākiem uzņēmumiem var būt dažādi resursi, lai Sox būtu saderīgi bez papildu izmaksām, mazāki uzņēmumi uzņemas slogu papildu atbilstības izmaksu.
  • Vēl viens trūkums ir paaugstināta atbilstības maksa, ko maksā uzņēmuma ieceltiem ārējiem auditoriem, pateicoties papildu atbilstības procedūrām, kuras viņi veikuši Sox revīziju laikā.

Būtiskākās piezīmes par izmaiņām Sarbanes Oxley Act

2002. gada Sarbanesa Okslija likuma (SOX) likumos pēdējo 15 gadu laikā ir notikušas daudzas izmaiņas, lai novērstu visas nepilnības un uzlabotu uzņēmumu atbilstību. Lai gan mēs raugāmies uz priekšu nākamajos 15 gados, auditoriem, uzņēmumiem, regulatoriem un dažādām ieinteresētajām personām ir nepieciešams sekot līdzi tirgus scenāriju izmaiņām, kas ir ļoti dinamiska. Ir daudz jaunu jomu, par kurām pārdomāt, piemēram, revīzijas tehnoloģija, finanšu pārskatu standarti un vienmērīgāka ziņošana visos līmeņos.

Secinājums

Izlasot iepriekš minēto, mēs varam secināt, ka Sarbanes Oxley (SOX) likums veicina labāku atbilstību, pilnīgu un precīzu finanšu pārskatu atklāšanu, uzliek papildu atbildību vadībai par finanšu pārskatu patiesumu, lai gan atbilstība ietver papildu izmaksu slogu mazākiem uzņēmumiem un palielinātu regulatoru pārvaldību, bet palīdz sasniegt galīgo mērķi - palielināt ieguldītāju uzticību finanšu pārskatu informācijai un samazināt krāpšanās ar pārvaldību iespējas.

Interesanti raksti...