Patiesās vērtības uzskaites definīcija
Patiesās vērtības uzskaite ir finanšu pārskatu posteņu saglabāšanas process to pašreizējā vērtējumā, kas ir patiesā vērtība. Mark to market mehānisms tiek piemērots noteiktos periodos, lai mainītu finanšu pārskatu posteņu vērtību un parādītu tos atbilstoši to patiesajai vērtībai tirgū. Kad konkrētais postenis tiek parādīts patiesajā vērtībā, peļņas un zaudējumu aprēķinā tiek parādīta regulārā nerealizētā peļņa / zaudējumi.
Raksturlielumi
# 1 - tirgus
Patiesās vērtības izmaiņas ir atkarīgas no kopējā tirgus, ja konkrētu priekšmetu pārdod par citu cenu nekā tā patiesā vērtība, tad šī darījuma dēļ posteņa patiesā vērtība nemainās. Patieso vērtību izlemj tirgus, tāpēc kopumā cik daudz visi ir gatavi maksāt par konkrēto preci
# 2 - turēšanas periods
Patiesā vērtība tiek noteikta, kad priekšmeta īpašnieks nesteidzas pārdot vērtspapīru. Steigšanās laikā īpašnieks var būt gatavs preci pārdot par cenu ar atlaidi. Tātad patiesās vērtības uzskaite pieņem, ka patieso vērtību nosaka personas, kas ir gatavas posteni glabāt ilgu laiku
# 3 - nākotnes naudas plūsmas
Aktīva patiesā vērtība tiks noteikta, pamatojoties uz visu nākotnes naudas plūsmu pašreizējo vērtību, ko aktīvs radīs. Tātad šī īpašība palīdz neitrāli noteikt aktīvus.
# 4 - kārtīgs darījums
Darījumam jānotiek publiskā tirgū, kur visi var redzēt tirdzniecību un piedalīties. Darījumiem, kas notiek slēgtās durvīs, netiks pieprasīta patiesās vērtības cenu noteikšana. Tātad patiesās vērtības cenu noteikšanā nedrīkst būt kāds cits faktors, kas ietekmē cenu.
# 5 - Minētais datums
Patiesā vērtība vienmēr tiek aprēķināta pastāvīgi noteiktā datumā. Tāpēc katru dienu patiesā vērtība var mainīties, jo tirgus apstākļi nav nemainīgi.
Patiesās vērtības uzskaites piemēri
1. piemērs
X kungs plāno iegādāties Road Roller. Ieņēmumi no Road Roller gada gudri ir minēti turpmāk -
- 1. gads: 80 000 USD
- 2. gads: 50 000 USD
- 3. gads: 200 000 USD
- 4. gads: 100 000 USD
- 5. gads: 200 000 USD
Procentu likme, kas darbojas tirgū, ir 5%. Veltņa mūžs ir pieci gadi. Aprēķiniet aktīva patieso vērtību
Risinājums
Aktīva patiesajai vērtībai jābūt tā spējai gūt peļņu visā tā dzīves laikā pēc procentu likmes korekcijas.
1. solis - ceļa veltņa kopējā peļņa
- = 80 000 USD + 50 000 USD + 200 000 USD + 100 000 USD + 200 000 USD
- = 630 000 USD
2. solis - aprēķiniet nākotnes naudas plūsmu pašreizējo vērtību
Pārnesiet visus maksājumus, ko saņemsit nākotnē, uz 0. gadu. Tāpēc diskontējiet tos ar naudas plūsmām ar tirgū dominējošo procentu likmi.
- 1. gads - naudas plūsmas pašreizējā vērtība 80 000 USD = 80 000 / 1,05 = 76 190
- 2. gads - naudas plūsmas pašreizējā vērtība 50 000 USD = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351 USD
- 3. gads - naudas plūsmas pašreizējā vērtība 200 000 USD = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- 4. gads - naudas plūsmas pašreizējā vērtība 100 000 USD = 100 000 / (1,05) 4 = 82 270
- 5. gads - naudas plūsmas pašreizējā vērtība 200 000 USD = 200 000 / (1,05) 5 = 156 705
Kopējās pašreizējās vērtības aprēķins
- = 76 910 + 45 351 + 172 768 + 82 270 + 156 705
- Kopējā pašreizējā vērtība (patiesā vērtība) = 533 285 USD
Tātad X kungam bilances aktīvu pusē būtu jāreģistrē 533 285 USD no aktīva vērtības.
2. piemērs
Y kungs 2019. gada novembrī ir iegādājies atvasināto instrumentu līgumu par 100 000 USD. Līgums ir noslēgts uz trim mēnešiem. Pārskata gads sākas janvārī. Decembra beigās līguma vērtība ir 90 000 USD. Kā Y kungs parādīs šīs izmaiņas, ja viņš seko patiesās vērtības uzskaitei?
Risinājums
Tā kā Y kungs seko patiesās vērtības uzskaitei, finanšu gada beigās viņam ir jāiegulda tirgus vērtība. Gada beigās līguma patiesā vērtība ir mazāka par bilancē uzrādīto. Tātad Y kungam peļņas un zaudējumu aprēķinā būs jāreģistrē nerealizētie zaudējumi USD 10 000 apmērā un jāsamazina līguma vērtība bilancē par USD 10 000.
2019. gada novembris
Bilancē - līgums 100 000 USD
2020. gada janvāris
Bilancē - līgums 90 000 USD
Peļņas un zaudējumu aprēķinā = Nerealizētie zaudējumi 10 000 USD
Patiesās vērtības grāmatvedība salīdzinājumā ar vēsturisko izmaksu uzskaiti
- Patiesās vērtības uzskaite ir objektīvākais grāmatvedības veids, un to pieņem mūsdienu grāmatvedības standarti, savukārt vēsturiskā grāmatvedība ir balstīta uz vēsturiskajām cenām un grāmatvedības standartos to izmantoja agrāk
- Patiesās vērtības uzskaite rada svārstības grāmatvedības pārskatos, piemēram, bilancē un peļņā un zaudējumos, jo peļņa / zaudējumi tiek atzīmēti pēc katra perioda. Turpretī vēsturiskā grāmatvedība uztur bilanci un peļņu / zaudējumus stabilus, jo tirgū nav zīmju un pārskatos uzrādītā vērtība paliek nemainīga.
- Patiesās vērtības uzskaite padara bilanci reālāku kā bilancē norādītās cenas, savukārt vēsturisko izmaksu uzskaite ir novecojusi cenu noteikšana. Vērtību, kas tiek parādīta finanšu pārskatos šajā grāmatvedībā, nevar uzticēties. Saskaņā ar vēsturisko uzskaiti pirkuma vērtība paliek nemainīga neatkarīgi no tā faktiskās cenas tirgū.
Priekšrocības un trūkumi
Priekšrocības
- Patiesās vērtības uzskaite atspoguļo bilances posteņu pašreizējās cenas. Tātad bilance ir ļoti atjaunināta un atklāj uzņēmuma patieso ainu
- Regulāra tirgus atzīme palīdz ieinteresētajām personām iegūt faktisko peļņas / zaudējumu ainu, jo šajā sistēmā tiek atzīmēti nerealizētie peļņa / zaudējumi
- Tā kā tiek izmantota patiesā vērtība, vadība nevar spēlēt ar cenu noteikšanu, un revidents var viegli pārbaudīt cenas
Trūkumi
- Reizēm patiesās vērtības noteikšana ir sāpīga. Ja nav pieejams pārāk daudz pircēju un pārdevēju, tad patiesās vērtības noteikšana ir grūta.
- Vadība var spēlēt ar peļņu, parādot nerealizētu peļņu, kas var netikt saglabāta aktīva faktiskās pārdošanas laikā.
- Patiesā vērtība rada finanšu pārskatu svārstības, kas nepatīk daudziem investoriem. Investori dod priekšroku stabilai bilancei, kurai viņi var uzticēties.
Secinājums
Mūsdienu grāmatvedība pieņem patiesās vērtības grāmatvedību, jo tā parāda uzņēmuma reālo ainu. Un lēnām grāmatvedības standarti virzās uz to. Efektīvi jāaprēķina patiesā vērtība; tā aprēķināšanā nevajadzētu būt nekādām manipulācijām.
