Kas ir atribūtu paraugu ņemšana?
Atribūtu atlase attiecas uz statistikas izlases rīku, ko auditori izmanto, lai analizētu konkrētas sabiedrības iezīmes un noteiktu, vai vadības veiktās iekšējās kontroles darbojas efektīvi. Šajā izlasē kā paraugu tiek izvēlēta noteikta darbība un tiek pārbaudītas tās iekšējās kontroles.
Paskaidrojums
Revīzija ir laikietilpīgs process, un auditoriem nav iespējams veikt pārbaudi 100% darījumiem. Šī iemesla dēļ auditori izmanto atlases rīkus. Viens no šādiem paraugu ņemšanas procesiem ir atribūtu atlase, kurā revīzija izvēlas konkrētu kontroles zonu un pielieto izlasi, lai pārbaudītu kontroles apgabala atribūtus, lai pārliecinātos, vai izvietotās vadības ierīces darbojas efektīvi. Kad process ir izvēlēts, to pašu pārbauda arī iekšējās vadības precizitātē.
Kā tas darbojas?
Atribūtu izlasē prece tiek uzskatīta par testēšanas bāzi, un tās mērķis ir pārbaudīt, vai tam pašam ir noteiktas pazīmes. Lai pārbaudītu to pašu, revidents veic pārbaudi ar noteiktu ierakstu skaitu un nosaka, cik reizes konkrētā pazīme parādās populācijā. Tādējādi revidents no atlasītās kopas nosaka, cik daudzos ierakstos ir kļūda. Tas norāda populācijas kļūdas procentuālo daudzumu. Revidenti arī iepriekš ir noteikuši, pieļaujamā robeža ar kļūdām ir jāignorē. Pamatojoties uz pielaides robežu, revidents izlemj, vai izvēlētajam postenim ir piemērotas iekšējās kontroles vai nav.
Kā minēts iepriekš, mērķis ir pārbaudīt iekšējās kontroles efektivitāti biznesā.
Atribūtu paraugu ņemšanas piemēri
Pieņemsim, ka saskaņā ar uzņēmuma vadības noteikto iekšējo kontroli izdevumu rēķini, kas pārsniedz 100 USD, ir jāpamato ar pirkuma pasūtījumu. Revidents šeit pārbaudīs, vai rēķini ir pamatoti ar pirkuma pasūtījumu, ti, pirkuma pasūtījums ir atribūts, kuru pārbauda pasūtījums. Revidents kā paraugu izvēlas 100 rēķinus.
Tagad, pārbaudot, revidents konstatē, ka pirkuma pasūtījums neatbalsta četrus rēķinus. Šajā gadījumā populācijas kļūda ir 4%. Jums jāņem vērā vēl dažas detaļas:
- Pieļaujamais kļūdu līmenis: 7%
- Paraugu ņemšanas risks: 2%
- Paredzamais novirzes līmenis: 5%
Tagad augšējās novirzes koeficients = populācijas kļūda + izlases risks = 4% + 2% = 6%
Šeit izlases risks ir risks, ka izlase varētu neatspoguļot kopējās populācijas īpašības. Risks, šajā gadījumā, ja tas ir 2%. Tas arī nozīmē, ka ticamības līmenis ir 98%, jo revidents uzskata, ka no 100 ierakstiem divi ieraksti neatspoguļos populācijas atribūtus.
Augšējās novirzes ātrums <pieļaujamais kļūdas koeficients.
Šeit auditors būs apmierināts, jo augšējās novirzes koeficients ir pieļaujamā kļūdu līmeņa 7% robežās.
Atribūtu paraugu ņemšanas tabula
| Sīkāka informācija | Vērtības | |
| Uzticamības līmenis | 98% | |
| Iepriekš minētajā piemērā revidents uzskata, ka izlases risks ir 2%. Tādējādi ticamības līmenis ir 98% (100% -2%). | ||
| Paredzamais novirzes līmenis | 5% | |
| Šis rādītājs atspoguļo auditora aplēsi par faktisko kļūdu populācijā. | ||
| Pieļaujamais kļūdu līmenis | 7% | |
| Tas norāda maksimālo robežu, kurā var pieņemt neatbilstību iekšējā kontrolē. | ||
| Augšējās novirzes ātrums | 6% | |
| To aprēķina kā faktiskās populācijas kļūdas un izlases riska summu. Tas atspoguļo faktisko novirzes ātrumu no iekšējām kontrolēm. Revidents salīdzina to ar pieļaujamo kļūdu līmeni un izdara revīzijas secinājumus. |
Atribūtu paraugu ņemšanas plāns
Atribūtu paraugu ņemšanas plāns attiecas uz plānu, ko revidents izstrādā, lai pārbaudītu iekšējās kontroles efektivitāti organizācijā. Uzdevuma rezultāti palīdz auditoram izlemt, vai kontrole darbojas pareizi, ti, vai ir atbilstība vai neatbilstība.
Revidents nosaka pārbaudāmo revīzijas mērķi, kopu, izlasi un kontroles vienību.
Izmanto
Revidenti izmanto atribūtu izlasi, lai pārbaudītu iekšējās kontroles organizācijā. Pamatojoties uz to, revidents var secināt par iekšējās kontroles atbilstību vai neatbilstību. Ir svarīgi, ka vadības noteiktās iekšējās kontroles darbojas efektīvi, un tās ir svarīga revīzijas procesa sastāvdaļa.
Priekšrocības
- Tas palīdz auditoram pārbaudīt iekšējās kontroles esamību un darbību.
- Par iekšējā kontrolē atklātajiem trūkumiem paziņo vadībai, kas var veikt pasākumus kontroles uzlabošanai.
Trūkumi
- Atribūtu paraugu ņemšanas process arī ierobežo paraugu ņemšanu, ka izlase, iespējams, neatspoguļo visu populāciju. Ja izlases riska novērtējums nav pareizs, tas var ietekmēt rezultātus.
- Tas nesniedz nekādu kvantitatīvu secinājumu.
