Kas ir kriminālistikas grāmatvedība?
Kriminālistikas grāmatvedībā tiek izmantots grāmatvedības, revīzijas un izmeklēšanas kopums, reģistrējot grāmatvedības dokumentus, sagatavojot pārskatu un veicot finanšu analīzi izmantošanai tiesvedībā. Tādējādi tas sniedz grāmatvedības analīzi no tiesvedības viedokļa. Kriminālistikas grāmatveži parasti seko procesam, kas ietver finanšu pierādījumu uzkrāšanu, tehnisko lietojumu izstrādi, savāktās informācijas organizēšanu un savu secinājumu paziņošanu ziņojumu vai prezentāciju veidā, kas piemēroti liecībām tiesā.
Kāpēc ir nepieciešama tiesu grāmatvedība?
Kliedzoši finanšu krāpšanas gadījumi ir radījuši jautājumus par grāmatvedības prakses integritāti. Šie gadījumi nozīmē, ka korporācijas nav uzrādījušas precīzu informāciju saviem ieguldītājiem un nav pienācīgi atklājušas savus finanšu pārskatus. Šādi skandāli un krāpšanās sabojā uzņēmuma tēlu, un tie zaudē akcionārus, kā arī sabiedrības uzticību. Kvalitatīva finanšu atskaite ir izšķiroša, lai attīstītu efektīvu kapitāla tirgu. Tāpēc šādu krāpšanu atklāšanai un novēršanai ir obligāti jāievieš mikroskopisks pārbaudes līmenis. Kriminālistikas grāmatvedība, termins, kuru izveidoja 1946. gadā, ir izmeklēšanas niša, kurai ir sava analītiskā procedūra, lai atšķetinātu šo balto apkaklīšu noziegumu stāstus.
Kriminālistikas grāmatvedības piemērošana
Finanšu pasaule ir plaša, tāpat arī kriminālistikas grāmatvedības sfēra. Lai gan pamatnosacījums joprojām ir krāpšanas vai nepatiesas informācijas izmeklēšana, jomas var atšķirties. Finanšu kriminālistikas izmeklēšana var iedalīt vairākās kategorijās. Piemēram:
Uzņēmējdarbības krāpšanas izmeklēšana
Šī ir viena no vissvarīgākajām kriminālistikas grāmatvedības lietojumprogrammām. Uzņēmējdarbības izmeklēšana attiecas uz virkni rūpīgu pārbaudi, kas saistīta ar aktīvu identificēšanu un atgūšanu, padziļinātas izpētes pārskatiem, piesavināto līdzekļu izsekošanu, kriminālistikas izlūkdatu vākšanu intervijās un citiem pierādījumiem.
No otras puses, darbinieku krāpšanas izmeklēšana parasti ietver procedūras, lai noteiktu krāpšanas klātbūtni, tās raksturu un kvantu. Tas ietver visus izlūkošanas pasākumus, kas var ļaut identificēt likumpārkāpēju. Šīm izmeklēšanām bieži ir vajadzīgas darbinieku intervijas, kuriem bija piekļuve naudas līdzekļiem, citu pierādījumu vākšana un detalizēta dokumentālā apstiprinājuma pārskatīšana.
Partnerība un strīds par līdzdalību
Visbiežāk sastopamais jautājums ir par kompensāciju un ieguvumiem, ko strīda gadījumā saņem katrs akcionārs vai partneris. Izmeklēšanas process parasti ietver detalizētu daudzu gadu grāmatvedības un finanšu uzskaites pārbaudi, lai kvantitatīvi noteiktu konfliktā izvirzītos jautājumus.
Apdrošināšanas atlīdzības
Apdrošināšanas polises visā pasaulē galvenokārt atšķiras no noteikumiem un nosacījumiem. Tomēr, lai nokārtotu prasības, obligāti jāaprēķina ekonomiskais zaudējums. Šo gadījumu risināšana ietver detalizētu politikas analīzi, lai pārbaudītu seguma jautājumus, un vispiemērotāko metodi zaudējumu aprēķināšanai. Tiesu medicīnas grāmatvedi var lūgt palīdzēt apdrošinātajam vai apdrošinātājiem izmeklēšanas veikšanā lietas izšķiršanai. Korporatīvajā valodā runājot, šie uzdevumu veidi ietver: īpašuma un uzņēmējdarbības zaudējumi un darbinieku uzticības prasības.
Ekonomiskie zaudējumi
Uzņēmējdarbības ekonomiskie zaudējumi parasti ietver līguma pārkāpumus, būvniecības prasības, preču zīmju un patentu pārkāpumus, prasības par produktu atbildību un zaudējumus, kas izriet no nekonkurēšanas līguma pārkāpšanas. Kriminālistikas grāmatveži iepazīstas ar noteikumiem un apstākļiem, apstākļiem, kuru dēļ radās strīds, un viņi strādā, aprēķinot no tā izrietošos zaudējumus.
Personīgā apdrošināšana
Vēl viena joma, kurā tiesu medicīnas grāmatvedība ir ļoti piemērojama, ir apdrošināšanas nozare personīgai lietošanai. Tiesu medicīnas grāmatvežam ir iespēja novērtēt ekonomiskos zaudējumus, kas radušies transportlīdzekļa negadījuma vai medicīniskas neuzmanības gadījumā. Šajos gadījumos parasti tiek dota priekšroka tiesu ekspertīzei, jo viņiem ir pamatīgas zināšanas par likumdošanas procesu, kas attiecas uz prasības izšķiršanu šajās lietās. Kriminālistikas grāmatvedība aptver apdrošināšanas polišu pārskatīšanu, lai noteiktu segšanas jautājumus un potenciālo zaudējumu aprēķināšanas metodiku.
Laulības lietas
Kriminālistikas grāmatvedībā tiek novērtēti zaudējumi gadījumos, kad ir iesaistīta finansiāla kompensācija. Tādējādi tas ir noderīgi arī dažos neparastos reģionos, piemēram, šķiršanās gadījumos. Tie nosaka atbilstošu kompensāciju, kas nepieciešama laulātā un bērna atbalstam.
Saskaņā ar Sertificēto krāpšanas pārbaudītāju asociācijas (ACFE) datiem krāpšanas veidi un vidējā zaudējuma izmaiņas laika posmā no 2008. līdz 2012. gadam pieauga vairāk. Krāpšanās vidējais zaudējums norāda, ka finanšu pārskatu krāpšana ir visizplatītākais krāpšanas veids ASV Nepatiesie apgalvojumi šajā frontē ir noveduši pie lielākajiem vidējiem zaudējumiem organizatoriskajā līmenī ASV
Avots: sertificētu krāpšanas pārbaudītāju asociācija
Izmantotie statistikas rīki
- Benforda likums: tas ir matemātisks rīks, ko izmanto, lai noteiktu, vai pētāmais mainīgais ir kļūda vai krāpšana. Kad mainīgais ir noteikts, tiek iegūts mainīgā lieluma kreisākais cipars un apkopots par visu populāciju. Šis ir nedaudz sarežģīts modelis, taču plaši izmantots tiesu ekspertu grāmatvežos.
- Relatīvais lieluma koeficients (RSF): RSF ir attiecība starp lielāko skaitli un otro lielāko skaitli noteiktā datu kopā. Šis paņēmiens nosaka lielāko skaitli datos, bet dažos gadījumos ar otro lielāko skaitļu skaitu. Saskaņā ar šo paņēmienu ieraksti, kas ir izteikti, tiek apsvērti turpmākai izmeklēšanai.
- Datu ieguves paņēmieni: Šīs programmas ir paredzētas, lai automātiski meklētu plašu datu apjomu, lai iegūtu jaunu, negaidītu vai netiešu informāciju vai modeļus. Datu ieguves paņēmienus var veikt trīs veidos: atklāšana, paredzamā modelēšana un novirze, kā arī saišu analīze.
Bez tiem ir pieejama arī dažāda datorizēta programmatūra datu iegūšanai un finanšu analīzei, ko plaši izmanto tiesu medicīnas grāmatveži.
Kriminālistikas grāmatvedībai nepieciešamās prasmes
Zemāk ir tiesu grāmatveža pienākumi.
avots: reed.co.uk
Tiesu medicīnas grāmatveži demonstrē sekojošo.
- Stipras zināšanas par grāmatvedību un revīziju;
- Matemātikas prasmes - tas ir noderīgi, lai viņi varētu ātri saspiest skaitļus un pareizi analizēt.
- Mutiskas un rakstiskas saskarsmes prasmes;
- Spēcīga acs sīkumiem
- Informācijas un komunikācijas tehnoloģiju eksperts;
- Laba likumu un juridisko procedūru izpratne;
- Jāuzrāda uzņēmējdarbības un organizatoriskā pieredze.
Tiesu grāmatveža kvalifikācija
Zemāk ir sniegta kvalifikācijas prasība no darba sludinājuma Kriminālistikas grāmatvedībai. 
avots: Monster.com
Nepieciešamā kvalifikācija, kas nepieciešama tiesu grāmatvedības darbiem -
- Bakalaura grāds grāmatvedībā, finansēs vai ekonomikā
- Būtu jāzina MS Office Suite
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA ir plus
Atšķirības starp revīzijas un kriminālistikas grāmatvedību
Virspusēji lielākā daļa cilvēku mēdz aizmiglot atšķirības starp revīziju un kriminālistikas grāmatvedību. Tomēr fakts paliek fakts, ka šīs divas ir pilnīgi atšķirīgas plūsmas un tās nevar sajaukt. Apskatīsim ievērojamās atšķirības starp abiem:
| Revīzija | Kriminālistikas grāmatvedība | |
| Revīzijā parasti grāmatvedības grāmatas tiek pārbaudītas saskaņā ar vispārpieņemtajiem revīzijas standartiem (GAAP) | Finanšu dokumentu analīze, lai meklētu nelikumīgu darbību organizācijā, īpaši noziegumus, kas saistīti ar baltajām apkaklēm. | |
| Mērķis | Mērķis ir kļūdu noteikšana un novēršana | Mērķis ir krāpšanas atklāšana |
| Process | Tādējādi grāmatvedības standartu atbilstības pārbaude notiek pēc iepriekš noteikta procesa | Process ir izmeklējošs. Tā vietā, lai meklētu atbilstību, tiesu medicīnas grāmatveži meklē atšķirīgus vai īpašus modeļus. Procesa vietā rezultāts ir definētāks un kvantitatīvāks |
| Apsvērtais Visums | Pārbauda darījuma paraugu | Kriminālistikas pārbauda katru detaļu, ne tikai paraugu |
| Tiesvedības perspektīva | Neietver tiesvedības perspektīvu | Veiktā izmeklēšana vairumā gadījumu ir jādokumentē un jāuzrāda tiesvedības nolūkos |
| Skillsets | Revidenti vairāk koncentrējas uz grāmatvedības zināšanām | Kriminālistikas grāmatvežiem jābūt tādām iemaņām kā grāmatvedība, uzlabota datu analīze, informācijas tehnoloģija, zināšanas par tiesvedību |
Tiesu medicīnas grāmatvedības alga
- Tiesu medicīnas grāmatvedis ASV nopelna vidējo algu aptuveni. 64 520 USD.
- Paziņotās algas apakšējā daļa bija aptuveni 41 000 USD un augstākajā līmenī bija 111 000 USD (atkarībā no pieredzes un izglītības).
avots: Payscale.com
Galvenās kriminālistikas grāmatvedības firmas
| S. Nē | Populārākās firmas |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grants Torntons LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM ASV LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Maiznieks Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
avots: vault.com
Tiesu medicīnas grāmatvedības šķēršļi
Mēs zinām, ka kriminālistikas grāmatvedībai ir būtiskas priekšrocības un pielietojums; tomēr tam nav trūkumu. Lai gan nebūtu pareizi to teikt, tie faktiski ir trūkumi vai trūkumi. Tos var saukt par šķēršļiem vai traucējumiem. Lai gan tas ir svarīgs, tas, protams, ir apgrūtinošs process, un tas ietver daudz tehnisko zināšanu. Ne katra situācija var atļauties Kriminālistikas grāmatvedības pārbaudi. Daži no šķēršļiem:
Ar konfidencialitāti saistīti jautājumi
Kriminālistikas grāmatveži ir ārējas struktūras, kas pārbauda uzņēmuma grāmatvedības grāmatas. Tādējādi tas nogatavina arī konfidenciālu lietu noplūdes iespējas. Protams, profesionāļa ētika un rīcības kodekss prasa, lai viņi saglabātu pilnīgu konfidencialitāti attiecībā uz saviem atklājumiem. Tomēr nevar izslēgt atsevišķus uzticības pārkāpuma gadījumus. Kaut arī gadījumi ir reti, tiklīdz konfidenciālā informācija ir nopludināta, tas var izpostīt uzņēmumu.
Uz izmaksām orientēta lieta
Nepieciešamā laika ilguma dēļ tiesu grāmatvedība var izrādīties milzīga uz izmaksām vērsta lieta. Lai gan tas ne vienmēr attiecas uz lielām korporācijām, mazajiem uzņēmumiem ar ierobežotiem līdzekļiem ir ļoti grūti tērēt līdzekļus kriminālistikas grāmatvedībai. Tas var likt viņu budžetam pārspēt. Izdevumi ir saistīti ar lielām grāmatvežu atlīdzībām, augstas klases grāmatvedības programmatūru, un, ja konstatējumi tiek iesniegti tiesā, tad tie attiecas arī uz juridiskajām nodevām.
Darbinieku uzticības zaudēšana
Kriminālistikas grāmatvedība var būt liels darbinieku morāles slāpētājs. Ja pārbaude neatklāj negatīvus rezultātus, darbiniekiem var sākt likties, ka darba devējs neuzticas. Patiesībā viņiem var pat nebūt ērti strādāt tik stingrā pārbaudē. Turklāt sadarbība vai papildu informācija, kas nepieciešama no darbiniekiem, var novirzīt viņu uzmanību no pamatdarba.
Negatīvās korporatīvā tēla iespējas
Ja Kriminālistikas grāmatvedības atklājumi atklāj konkrētas personas iesaistīšanos un viņam tiek izvirzīta apsūdzība par nodarījumu, šis darbinieks varētu draudēt ar uzņēmuma neslavas celšanu, lai izvairītos no tiesas. Uzņēmums šādā gadījumā atrodas krustcelēs. No otras puses, ja sākas finanšu krāpšanas piekabe, tā joprojām saskaras ar nepiederīgo un investoru reputācijas zaudēšanu.
Kriminālistikas grāmatvedības gadījumu izpēte
Enrons: 2000. gada sākums
2000. gadu sākumā pasauli satricināja bēdīgi slavenais Enron grāmatvedības skandāls. Enron aizņēmās naudu, lai saglabātu savu izaugsmes tempu, kas strauji virzījās uz priekšu 1999. un 2000. gadā. Pārskati liecina, ka viņi izvēlējās slēpt parādus no grāmatām un investoriem, sadarbojoties ar noteiktiem viltus uzņēmumiem un īpašam nolūkam dibinātām automašīnām. Bija apmainīta ar daudz slepenas informācijas, un pamazām visi kļuva skeptiski par to, kā Enron pelna naudu. 2001. gada beigās SEC uzsāka Enron partnerattiecību izmeklēšanu, un drīz kļuva skaidrs, ka viņiem bija parādi vairāk nekā 6 miljardi USD. Acīmredzot uzņēmums bija izmantojis “Mark-to-Market Accounting” metodi, kurā slēpa visus zaudējumus un palielināja peļņu.
Kriminālistikas grāmatvedības grupa izmeklēja, ka pastāv sarežģīta grāmatvedības prakse, finanšu sagrozīšana un apšaubāmas partnerattiecības. Tomēr milzīgais skandāls 2002. gadā izpildīja Sarbanesa un Okslija likumu. Sarbanes-Okslijs tiesu grāmatvežiem ieviesa pilnīgi jaunu izmeklēšanas jomu. Šis likums uzlika stingrus sodus par uzņēmuma finanšu dokumentu sagrozīšanu, grozīšanu vai izgatavošanu un par mēģinājumiem maldināt akcionārus, izmantojot krāpniecisku grāmatvedības praksi.
Tyco International: 2000. gada beigas
Tyco International bija uzņēmums, kas ar neorganisku pasākumu palīdzību kļuva daudzveidīgs. Uzņēmuma 2002. gada korporatīvais skandāls uzsver neētiskas uzņēmējdarbības praksi un ar to saistītos jautājumus. Tyco gadījums rāda, ka ētikas jautājumi var rasties dažādās organizācijas daļās. Šajos ētikas jautājumos varētu iesaistīties pat nepiederošas personas vai trešās personas. Galvenie ētikas jautājumi Tyco lietā bija neētiska vadība, neētiska padoto biznesa prakse un neētiska Tyco biznesa revīzijas prakse . Kriminālistikas grāmatveži tika izvietoti, lai pārbaudītu stāstu par lielāko un mazāko revīzijas nepilnībām.
Kriminālistikas grāmatvežu organizācijas
- Zvērinātu sertificētu tiesu grāmatvežu asociācija
- Kriminālistikas CPA biedrība
- Nacionālā tiesu grāmatvežu asociācija
- Sertifikāta tiesu grāmatvežu institūts
- Sertificētu krāpšanas pārbaudītāju asociācija
Tiesu medicīnas grāmatvedības video
Secinājums
Neskatoties uz visām izredzēm, Kriminālistikas grāmatvedība paliek šeit, kamēr pastāv finanšu noziegumi. Saskaņā ar PricewaterhouseCoopers sniegto informāciju 2014. gadā 37,0% pasaules uzņēmumu ir ziņojuši, ka tos ietekmē ekonomiskā noziedzība, kas norāda uz ievērojamu pieaugumu no 30,0% 2009. gadā. Ekonomiskās noziedzības līmeņa pieaugums mēreni attaisno nozares pieaugošo pieprasījumu, jo kriminālistikas grāmatvedības pakalpojumu nozare cita starpā ietver krāpšanas novēršanu, atklāšanu un citus piedāvājumus.
Finanšu krāpšanās un piesavināšanās notiek neatkarīgi no organizācijas lieluma, un to skaits ir pieaudzis. Pēc IBIS datiem, pēdējo piecu gadu laikā uzņēmumi aizvien vairāk paļaujas uz to, lai viņu vārdā veiktu izmeklēšanu nevis no uzņēmuma darbiniekiem, bet gan no trešo personu puses. Līdz ar to paredzams, ka piecu gadu laikā Kriminālistikas grāmatvedības nozares ieņēmumi pieaugs līdz 2021. gadam. Tomēr ne visi ar kriminālistikas grāmatvedību saistītie uzņēmumi pieaugs tādā pašā tempā. Vienmēr būs atšķirība starp viduvējiem spēlētājiem un augsta līmeņa spēlētājiem. Neskatoties uz to, tas joprojām ir nišas segments, un nākotnē lietu pārbaudei var tikt izmantotas jaunas izmeklēšanas metodes.
