Kas ir izmēģinājuma bilance grāmatvedībā?
Izmēģinājuma atlikums ir grāmatvedības pārskats, kurā uzņēmuma dažādu virsgrāmatu gala atlikumi tiek parādīti un parādīti debeta / kredīta slejā atbilstoši to atlikumiem, kur debeta summas ir norādītas debeta slejā un kredīta summas ir norādītas kredīta slejā un abu kopējai summai jābūt vienādai.
Finanšu gada beigās tiek iegūti visu virsgrāmatu kontu atlikumi. Tie tiek ierakstīti izmēģinājuma bilancē (finanšu pārskata veids) un, visbeidzot, tiek summēti, lai redzētu, vai ir jāsaskaņo attiecīgi debeta atlikumi un kopējie kredīta atlikumi. Lai pārbaudītu grāmatu matemātisko precizitāti, to var norādīt arī kā debeta un kredīta atlikuma kopējo summu, kas iegūta no dažādiem virsgrāmatas kontiem.
Izmēģinājuma bilances mērķi
Izmēģinājuma bilances sagatavošanai ir dažādi mērķi, kas minēti turpmāk:
- Lai būtu visu virsgrāmatas kontu atlikumi, lai izvairītos no nepieciešamības iziet cauri virsgrāmatas lapām, lai to uzzinātu.
- Lai būtu materiāls organizācijas finanšu pārskata sagatavošanai.
- Lai iegūtu grāmatvedības grāmatu aritmētisko precizitāti, jo ir panākta vienošanās ar izmēģinājuma bilanci.
- Lai būtu pierādījums tam, ka katra darījuma dubultā ieraksts ir reģistrēts tā vienošanās dēļ.
- Norādījumi kļūdu identificēšanai.
Kā sagatavot izmēģinājuma bilanci?
Izmēģinājuma bilances sagatavošanai var izmantot šādas metodes -
- Kopējā metode. Šī metode nosaka, ka katra konta attiecīgi debeta un kredīta summa tiek parādīta divās pret to vērtajās summas kolonnās, ti, viena attiecas uz debeta atlikumu un otra - kredīta atlikumu .
- Balansēšanas metode. Šajā metodē tiek izņemta katras summas starpība. Ja debeta atlikuma summa ir nozīmīgāka nekā kredīta atlikums, starpība tiek ievietota debeta slejās.
No divām iepriekšminētajām sagatavošanas metodēm bilances metodi, kas ir otrā, parasti izmanto praksē, jo tā atvieglo finanšu pārskatu sagatavošanu.
Šīs darbības ir jāveic, lai sagatavotu izmēģinājuma bilanci.
- Pārskata gada beigās visi konti un grāmatiņas ir jāslēdz.
- Jāreģistrē virsgrāmatas beigu atlikumi.
- Kļūdas ir jāidentificē.
- Uz laiku ir jāizveido pagaidu konts, lai saskaitītu kopējo izmēģinājuma atlikumu līdz izdarītajiem labojuma ierakstiem.
- Gada beigās ir nepieciešami korekcijas ieraksti, kas iepriekš nav uzskaitīti, lai iekļautu izmēģinājuma bilanci.
Kļūdas izmēģinājuma bilancē
Izmēģinājuma bilances atbilstība nav norādīta kā noteikts pierādījums grāmatu absolūtai precizitātei. Tas norāda tikai kontu grāmatu matemātisko precizitāti. Izmēģinājuma bilance var vienoties, un tomēr dažas no šīm kļūdām var palikt neatklātas.
- Izlaiduma kļūda - ja ieraksts nav ierakstīts papildu grāmatā, debets un kredīts tiks izlaisti. Un vienošanās par izmēģinājuma bilanci nekādā veidā netiks ietekmēta.
- Kompensācijas kļūdas - šīs ir kļūdas, kas kompensē sevi tīrajā rezultātā. Tas ir, dažādu kontu pārmērīgs debets vai nepietiekams kredīts tiek neitralizēts ar pārējiem kredītiem vai ar citu kontu nepietiekamu kredītu. Piemēram, ja norēķināšanās par 500 ASV dolāriem konkrēta konta debeta pusē tiktu kompensēta, nepietiekami norakstot 100 ASV dolārus uz cita konta kredīta pusi un neizlaižot 400 ASV dolāru kredītkarti trešajā kontā. Šo kļūdu var arī neitralizēt, pārskaitot 500 USD debeta pusē citā kontā vai kontos.
- Principa kļūdas - šīs kļūdas neietekmēs vienošanos par izmēģinājuma atlikumu, jo tās rodas nepareizu kontu vadītāju debetēšanas vai kreditēšanas rezultātā, kā tas būtu pretrunā ar divkāršās grāmatvedības pamatprincipiem. Piemēram, 1500 USD, kas iztērēti ēkas paplašināšanai, nepareizi iekasējot remonta kontu, nevis ēkas kontu, neietekmēs vienošanos par izmēģinājuma atlikumu. Tādējādi šādas kļūdas rodas ikreiz, kad aktīvs tiek uzskatīts par izdevumu vai saistību kā ienākumu vai otrādi.
- Nepareizs ieraksts papildu grāmatā - ja kredīta pirkums no Džeimsa 450 USD apmērā pirkuma grāmatā tiek kļūdaini ierakstīts kā 540 USD, šāda kļūda netiks atklāta. Tā kā grāmatošana gan pirkuma konta debeta, gan Džeimsa konta kredīta pusē būs ar nepareizu summu 540 USD, tāpēc izmēģinājuma atlikums vienosies.
- Vienuma izlikšana pareizajā pusē, bet nepareizajā kontā - ja 100 ASV dolāru pirkums no Kārļa Džeimsa ir ieskaitīts Metjū Vudsam, nevis Kārlim Džeimsam, tas šādu kļūdu neatklās.
Nesaskaņu dēļ tiek atklātas šādas kļūdas.
- Konkrēti no meitas grāmatas grāmatā, kas izlaista, lai izliktu - piemēram, 500 ASV dolāru pirkums no Entonija netiek ieskaitīts viņa kontā. Šīs kļūdas rezultātā dažādu kreditoru skaitlis, kas tiks parādīts izmēģinājuma atlikumā, samazināsies par 500 ASV dolāriem, un kredīta atlikums būs attiecīgi par 500 ASV dolāriem mazāks nekā debeta atlikums.
- Nepareizas summas ievadīšana virsgrāmatas izrakstā - piemēram, kredīta pārdošana 1000 USD vērtībā Anyai nepareizi ievietoja savu kontu 100 USD apmērā. Šīs kļūdas rezultātā dažādu parādnieku skaits tiks samazināts par 900 USD un izmēģinājuma atlikuma debeta puse būs par 900 USD mazāka nekā kredīta atlikums.
- Summas ievadīšana nepareizajā virsgrāmatas izraksta pusē - piemēram, šī atlaide 10 ASV dolāru apmērā klientam ir atļauta nepareizi, nevis atļautā atlaides debeta pusē. Šī kļūdas iznākuma dēļ izmēģinājuma bilancē kredīta puse pārsniegs 20 USD. Tas ir, kļūdas summa tiek dubultota.
- Nepareiza iekļaušana virsgrāmatu kontos - piemērs ir tas, ka finanšu gada beigās, skaitot kapitāla kontu, kredīta summa 9 900 USD nepareizi tiek uzskatīta par 8900 USD; Šīs kļūdas rezultātā izmēģinājuma atlikuma kredītlīnijas kopējā summa būs 1000 USD.
- Nepareiza papildu grāmatu kopsumma - piemēram, pārdošanas grāmata ir apmākusies par 50 ASV dolāriem. Šāda veida kļūdu dēļ izmēģinājuma atlikumā kredīta puse būs 50 ASV dolāru, lai kļūtu lielāka, jo pārdošanas konts tiks parādīts lielāks skaitlis kredīta pusē izmēģinājuma bilancē.
- Divkārša preces grāmata meitas grāmatā uz virsgrāmatas kontu - tas ir maksājums 500 USD apmērā kreditoram, kas divreiz ievadīts viņa kontā.
- Konta izlaišana izmēģinājuma bilancē - iespējams, ir izlaisti bankas un skaidras naudas atlikumi.
- Dažādu kontu atlikums ir nepareizi iegrāmatots - piemēram, stacionārā konta atlikums 52 ASV dolāru apmērā ir nepareizi ievietots 25 ASV dolāru apmērā.
- Dažu kontu atlikums ir ievadīts nepareizajā pusē - tas ir komisijas naudas nopelnītā konta atlikums, kas nepareizi norādīts debeta kontā, nevis kredīta kontā.
- Nepareiza izmēģinājuma bilances apkopošana radīs domstarpības.
Kļūdu atrašanās vieta
Ja rodas domstarpības, jāveic nozīmīgi pasākumi, lai atrastu atšķirību iemeslu:
- Pārbaudot kopsummas un atklājot faktisko starpības summu.
- Kopējās summas starpība tiks sadalīta divās daļās un noskaidros, vai izmēģinājuma bilancē ir tāds pats atlikums. Var gadīties, ka šāda bilance varētu būt ierakstīta nepareizajā pusē, tādējādi radot divkāršas summas starpību.
- Ja iepriekš minētās darbības neatrod kļūdu, tad izmēģinājuma bilances starpība ir jāsadala ar 9. Ja starpība ir pat dalāma ar 9, kļūda var rasties skaitļu transponēšanas vai pārvietošanas dēļ. Transponēšana notiek, kad 54 ir rakstīts kā 45 vai 98 kā 89 utt. Pārvietošana notiek, kad ciparu cipari tiek pārvietoti pa kreisi vai pa labi. Tas ir, kad $ 5, 450 tiek rakstīts kā $ 54. 50. Ja notiek skaitļu maiņa vai transponēšana, meklēšanu var sašaurināt līdz skaitļiem, kur šīs kļūdas varētu būt pieļautas.
- Pārbaudiet, vai ir iesaistīts katrs kontu atlikums, ieskaitot skaidras naudas un bankas atlikumus.
- Sākuma atlikumu pārbaude ir precīzi izvirzīta šī gada kontā.
- Ja atšķirība ir milzīga, salīdziniet kārtējā gada izmēģinājuma bilanci ar iepriekšējo gadu un skatieties, vai skaitļi zem līdzīgām kontu virsmām ir gandrīz tādi paši kā iepriekšējā gadā un vai to atlikumi krīt uz to pašu pusē. Ja abu gadu starpības rādītājs ir milzīgs, noskaidrojiet atšķirības cēloni.
- Ja iepriekš minētās darbības neizdodas atklāt kļūdu, tiek veiktas šādas darbības:
- Pārbaudiet papildu grāmatiņu kopsummu.
- Pārbaudiet grāmatojumu, kas veikts no žurnāla vai papildu grāmatām grāmatā.
- Pārbaudiet, vai atlikumi ir izvilkti no virsgrāmatas.
- Atlikumu saraksts tiks atkārtoti nosūtīts.
Ja ar visiem šiem centieniem neizdodas atrast kļūdas, visas galvenās ierakstu grāmatas ir jāizmet un grāmatošana grāmatiņā jāpārbauda.
Starpposma konts un izmēģinājuma atlikums
Ja, neraugoties uz iepriekš minētajām darbībām, nav iespējams atrast kļūdas, izmēģinājuma atlikuma starpība tiek pārskaitīta uz pagaidu kontu un tādējādi tiek summēta. Vēlāk, kad tiks konstatētas kļūdas, tās var novērst, izmantojot pagaidu kontu. Starpkonts tiks noņemts, kad tiks konstatētas visas kļūdas.
Piemērs: ir sagatavota šāda izmēģinājuma bilance.
| Sīkāka informācija | Debeta atlikums (USD) | Kredīta atlikums (USD) |
| Skaidras naudas konts | 12,220 | 0 |
| Kapitāla konts | 0 | 45000 |
| Bankas konts | 14 000 | 0 |
| Pirkuma konts | 22 000 | 0 |
| Pārdošanas konts | 0 | 12 500 |
| Mēbeļu konts | 5000 | 0 |
| Atgriež kontu uz āru | 0 | 1000 |
| Atlaides konts | 0 | 20 |
| Zīmējumu konts | 1000 | 0 |
| Tālruņa nomas konts | 400 | 0 |
| Stacionārs konts | 200 | 0 |
| Īres konts | 1000 | 0 |
| Algu konts | 2500 | 0 |
| Atgriež iekšējo kontu | 200 | 0 |
| KOPĀ | 58,520 | 58,520 |
Ierobežojumi
- To var sagatavot tikai tajos jautājumos, kur tiek pieņemta divkāršās grāmatvedības uzskaites sistēma, kas nav noderīga vienotā ieraksta sistēmā. Šī dubultā ieraksta sistēmas bāze ir ļoti dārga, un to nevar pieņemt ar nelielām bažām.
- Lai gan izmēģinājuma bilance nodrošina kontu grāmatvedības aritmētisko precizitāti, dažas kļūdas netiek atklātas. Šī iemesla dēļ tiek teikts, ka taku bilance nav pārliecinošs pierādījums konta precizitātes grāmatām.
- Ja precīzs izmēģinājuma atlikums nav sagatavots, tad galīgajos pārskatos netiks pārskatīts organizācijas lietu pārskats bez būtiskiem nepareiziem apgalvojumiem. Lai kādas būtu dažādu personu grupas, izdariet secinājumus un lēmumus, tas nebūs pareizs un precīzs un maldinās šādas personas.
Ieteiktie raksti
- Izmēģinājuma atlikuma formāts
- Izmēģinājuma bilances piemēri
- Pielāgots izmēģinājuma atlikums
- Galvenā grāmata pret izmēģinājuma bilanci
